Peut-on récupérer les droits de douane au Canada? Règles de remboursement de l'ASFC, délais de drawback et ce qui fonctionne

Key Takeaways

• Les importateurs canadiens disposent d’un délai de quatre ans en vertu de l’article 74 de la Loi sur les douanes pour réclamer le remboursement des droits de douane payés en trop, mais vous devez fournir une documentation prouvant l’erreur initiale.
• Les demandes de tarifs préférentiels ACEUM et AECG peuvent être déposées rétroactivement dans les quatre ans suivant l’importation si vous disposez d’un certificat d’origine valide.
• Les corrections de DAC pour des erreurs simples — mauvais code SH, exemption manquée — doivent être déposées dans les 90 jours suivant la mainlevée en vertu des règles de la phase 2 de GCRA.
• Le traitement des remboursements par l’ASFC prend généralement de 90 à 180 jours à compter de la soumission, et les pénalités SMEA ou les signalements de vérification antérieurs peuvent ralentir ou bloquer votre demande.

Une décision américaine a ouvert les vannes des remboursements. Qu’en est-il du Canada?

Une récente décision d’un tribunal américain a ouvert la voie aux importateurs pour récupérer les tarifs payés en vertu d’une règle de classement désormais invalidée. Les mécanismes diffèrent du système canadien, mais la question est la même : lorsque vous payez des droits en trop, comment les récupérer?

Les importateurs canadiens disposent de trois voies principales. Les remboursements en vertu de l’article 74 de la Loi sur les douanes couvrent les paiements en trop découverts dans les quatre ans suivant l’importation. Les corrections de DAC par le Portail client GCRA corrigent les erreurs simples dans les 90 jours suivant la mainlevée. Les demandes rétroactives de tarifs préférentiels en vertu de l’ACEUM ou de l’AECG vous permettent d’appliquer les taux d’accord commercial que vous avez manqués au moment de l’entrée, encore une fois dans les quatre ans.

Les délais sont serrés. La documentation compte. Et l’ASFC ne vous avise pas de manière proactive lorsque vous payez en trop.

Remboursements en vertu de l’article 74 : le filet de sécurité de quatre ans

L’article 74 de la Loi sur les douanes accorde aux importateurs quatre ans à compter de la date d’importation pour réclamer un remboursement sur les droits payés en trop en raison d’un classement, d’une évaluation ou d’une détermination d’origine incorrects. L’horloge commence le jour où l’ASFC a procédé à la mainlevée des marchandises, et non lorsque vous avez découvert l’erreur.

Vous avez besoin de trois éléments pour déposer une demande : le numéro de transaction de la Déclaration de la comptabilité des douanes (DAC) d’origine, la preuve que vous avez payé les droits en question et la documentation à l’appui du traitement corrigé. Cette dernière partie signifie généralement un avis technique sur le classement SH, une facture du fournisseur indiquant une valeur transactionnelle inférieure ou un certificat d’origine que vous n’aviez pas au moment de l’entrée.

L’ASFC traite les demandes en vertu de l’article 74 par le portail GCRA. Nous constatons régulièrement des délais de 90 à 180 jours entre la soumission et le dépôt du remboursement, bien que les demandes signalées pour vérification ou impliquant des marchandises LMSI puissent s’étendre au-delà de six mois. Si votre historique d’importation comprend des pénalités SMEA ou des litiges de classement antérieurs, attendez-vous à un examen plus approfondi.

Les scénarios de remboursement les plus courants que nous déposons : les importateurs qui ont payé des taux NPF sur des marchandises admissibles au traitement préférentiel ACEUM ou AECG, des marchandises mal classées qui se sont retrouvées dans une tranche tarifaire supérieure au bon code SH à 6 chiffres, et des ajustements d’évaluation lorsque la valeur transactionnelle d’origine comprenait des frais non imposables comme le fret intérieur ou les coûts de garantie post-importation.

Corrections de DAC : la voie rapide de 90 jours

La version 3 de la phase 2 de GCRA a introduit un délai de correction plus serré pour les erreurs simples. Si vous détectez une erreur dans les 90 jours suivant la mainlevée — mauvais code SH, exemption manquée, déclaration d’origine incorrecte — vous pouvez déposer une correction de DAC directement par le Portail client GCRA sans attendre un examen complet en vertu de l’article 74.

Cette voie fonctionne pour les corrections simples. Elle ne fonctionne pas pour un classement contesté, des contestations d’évaluation nécessitant une expertise douanière ou des demandes de préférence rétroactives où vous introduisez une nouvelle documentation d’origine. Celles-ci passent toujours par l’article 74.

Le délai de 90 jours est strict. Manquez-le et vous retombez dans le processus de quatre ans de l’article 74, ce qui signifie un examen plus long et une demande de remboursement formelle au lieu d’une correction par portail.

Demandes rétroactives ACEUM et AECG

L’article 5.10 de l’ACEUM et l’article 23 de l’AECG permettent tous deux des demandes de préférence rétroactives dans les quatre ans suivant l’importation, à condition que vous disposiez d’un certificat d’origine valide et que les marchandises aient été admissibles au traitement préférentiel au moment de l’entrée.

C’est le scénario de remboursement que les importateurs canadiens manquent le plus souvent. Vous avez importé des marchandises des États-Unis ou de l’UE, payé des taux de droits NPF parce que vous n’aviez pas le certificat d’origine au dossier, et reçu plus tard la certification de votre fournisseur. Déposez une demande en vertu de l’article 74 avec le certificat joint, et l’ASFC remboursera la différence entre le taux NPF et le taux préférentiel.

Le certificat doit être valide à la date d’importation d’origine. Un certificat émis six mois après l’importation convient, tant qu’il certifie l’origine de l’expédition en question. Un certificat qui ne couvre que les expéditions futures ne fonctionne pas rétroactivement.

Nous déposons ces demandes chaque semaine. Le calcul du remboursement sur un conteneur de machinerie de l’UE peut atteindre cinq chiffres lorsque le taux NPF se situe à 6,5 % et que le taux AECG est nul. Le délai de quatre ans signifie que vous pouvez revenir en arrière et nettoyer chaque entrée depuis 2021 si votre fournisseur a finalement mis en ordre son processus de certification AECG.

Ce qui ralentit les demandes de remboursement

L’ASFC n’approuve pas automatiquement chaque demande de remboursement. Trois éléments déclenchent un examen plus long :

Premièrement, les contraventions SMEA antérieures sur votre compte d’importateur. Si vous avez un historique de mauvais classement ou de déclarations d’origine manquées, l’ASFC vérifiera votre demande corrigée plus attentivement. Une pénalité de niveau 2 ou 3 au cours des 12 derniers mois signifie que votre dossier de remboursement passe à un agent de conformité commerciale, et non à une file d’attente automatisée.

Deuxièmement, les litiges de classement. Si vous réclamez un remboursement basé sur une interprétation différente du code SH et que les directives du mémorandum D de l’ASFC ne soutiennent pas clairement votre position, attendez-vous à une demande de justification technique. Nous soumettons des rapports de tests en laboratoire, des références aux normes de l’industrie et des décisions comparatives d’autres juridictions pour appuyer ces demandes. L’ASFC peut toujours refuser, et vous vous retrouvez dans le processus d’appel du TCCE si le montant du remboursement justifie le coût juridique.

Troisièmement, les ajustements d’évaluation impliquant des transactions entre parties liées. Si vous réclamez une valeur transactionnelle inférieure parce que votre DAC d’origine comprenait des frais que l’ASFC accepte maintenant comme non imposables, et que l’exportateur est une partie liée en vertu de l’article 45 de la Loi sur les douanes, l’ASFC vérifiera l’ensemble de l’arrangement de prix de transfert. Cet examen peut prendre des mois.

Ce dont vous avez besoin pour déposer

Chaque demande de remboursement nécessite le numéro de transaction DAC d’origine, la preuve du paiement des droits (relevé du Portail client GCRA ou relevés bancaires montrant le débit) et la documentation à l’appui du traitement corrigé.

Pour les remboursements de classement, cela signifie un mémoire technique expliquant pourquoi le bon code SH diffère du code que vous avez déclaré. Pour les remboursements d’évaluation, des factures de fournisseur détaillant les frais non imposables. Pour les demandes de préférence rétroactives, un certificat d’origine ACEUM ou AECG valide.

Si vous déposez un remboursement sur des marchandises qui ont transité par un entrepôt d’attente ou une exploitation en souffrance, vous avez également besoin du reçu d’entrepôt et de la preuve que les marchandises ont quitté le Canada ou sont entrées sur le marché canadien sous le traitement tarifaire corrigé. FENGYE LOGISTICS gère cette chaîne de documentation pour les clients important par Montréal — le reçu d’entrepôt en souffrance, la confirmation de paiement des droits et les dossiers de mainlevée de l’ASFC restent tous dans un seul dossier.

Les dossiers manquants des importations pré-GCRA (l’ancien système B3) peuvent toujours être récupérés par le processus de demande de Relevé de compte de l’ASFC, bien que le délai d’exécution soit de deux à quatre semaines. Commencez ce processus avant de déposer la demande de remboursement, sinon vous rencontrerez un vide documentaire en cours d’examen.

Le remboursement que vous ne pouvez pas obtenir

Les règles de remboursement canadiennes ne couvrent pas les changements de taux tarifaires survenus après votre importation. Si le Canada a signé un nouvel accord commercial ou réduit les taux NPF six mois après le dédouanement de votre conteneur, vous ne pouvez pas appliquer rétroactivement le nouveau taux à vos entrées antérieures. Les remboursements appliquent le barème tarifaire en vigueur au moment de l’importation, et non le barème que vous auriez souhaité être en vigueur.

Vous ne pouvez pas non plus récupérer les droits sur les marchandises que l’ASFC a saisies ou détruites en raison de la non-conformité aux exigences de l’ACIA ou de Santé Canada. Si les marchandises ne sont jamais entrées légalement sur le marché canadien, il n’y a pas d’importation à rembourser.

Et si vous avez déposé une divulgation volontaire dans le cadre du programme d’allègement des pénalités de l’ASFC pour corriger une sous-évaluation ou un mauvais classement antérieurs, vous avez renoncé à vos droits de remboursement sur ces entrées dans le cadre du règlement. La divulgation volontaire vous procure un allègement des pénalités SMEA, et non une seconde chance de recalculer les droits.

Quand déposer, et quand laisser tomber

Le coût administratif d’une demande de remboursement n’est pas nul. Entre les frais de courtier, la récupération de documentation et le temps que votre équipe des finances passe à retrouver des factures d’il y a trois ans, vous avez besoin d’au moins 500 $ CAD de droits payés en trop pour que le processus en vaille la peine. En dessous de ce seuil, la paperasse coûte plus cher que le remboursement.

Nous disons à nos clients de vérifier leurs dossiers d’importation une fois par trimestre et de regrouper les demandes de remboursement ensemble. Dix entrées avec de petits paiements en trop s’additionnent pour un remboursement qui vaut la peine d’être déposé. Une entrée avec une erreur de 200 $ CAD ne le vaut pas.

Si vous importez régulièrement en vertu de l’ACEUM ou de l’AECG et que vos fournisseurs sont lents à fournir des certificats d’origine, définissez un rappel de calendrier pour 90 jours avant la marque de quatre ans sur chaque entrée de grande valeur. Cela vous donne le temps de retrouver le certificat et de déposer la demande avant la fermeture du délai.

L’horloge de quatre ans tourne sur tout ce que vous avez importé en 2022. Si vous pensez avoir payé en trop, le travail de documentation commence maintenant. Les directives sur les remboursements et le drawback de l’ASFC couvrent le processus de demande formelle. Nous effectuons l’examen du dossier, rédigeons le mémoire technique et soumettons par notre bureau de courtage.

Frequently Asked Questions

De combien de temps je dispose pour réclamer un remboursement sur les droits de douane payés en trop au Canada?

Quatre ans à compter de la date d’importation en vertu de l’article 74 de la Loi sur les douanes. L’horloge commence le jour où l’ASFC a procédé à la mainlevée des marchandises, et non lorsque vous avez découvert l’erreur. Manquez le délai et le paiement en trop reste à l’ASFC.

Puis-je réclamer des tarifs préférentiels ACEUM rétroactivement si j’ai oublié de les déclarer à l’importation?

Oui. L’article 5.10 de l’ACEUM permet des demandes de préférence rétroactives dans les quatre ans suivant l’importation, à condition que vous disposiez d’un certificat d’origine valide et que les marchandises aient été admissibles au moment de l’entrée. Déposez par le Portail client GCRA ou par l’intermédiaire de votre courtier en douane agréé.

Quelle est la différence entre une correction de DAC et un remboursement en vertu de l’article 74?

Une correction de DAC corrige des erreurs simples — mauvais classement SH, code d’exemption manqué — dans les 90 jours suivant la mainlevée en vertu des règles de GCRA. Un remboursement en vertu de l’article 74 couvre les paiements en trop découverts plus tard, jusqu’à quatre ans en arrière, et nécessite une documentation formelle et un examen de l’ASFC.

Combien de temps l’ASFC prend-elle pour traiter une demande de remboursement de droits?

Nous constatons régulièrement des délais de 90 à 180 jours entre la soumission et le dépôt, selon la complexité de la demande et la charge de travail de l’ASFC. Les demandes signalées pour vérification ou impliquant des marchandises LMSI peuvent s’étendre au-delà de six mois.

Une pénalité SMEA dans mon historique d’importation bloquera-t-elle une demande de remboursement de droits?

Pas automatiquement, mais l’ASFC examine votre dossier de conformité. Des contraventions SMEA de niveau 2 ou 3 en suspens, ou un historique de mauvais classement, déclencheront un examen plus approfondi et peuvent ralentir l’approbation. Nettoyez votre dossier de conformité avant de déposer des demandes de remboursement importantes.

Ai-je besoin de ma Déclaration de la comptabilité des douanes d’origine pour réclamer un remboursement?

Oui. L’ASFC exige le numéro de transaction DAC d’origine, la preuve du paiement des droits et la documentation à l’appui de la valeur ou du classement corrigé. Les dossiers manquants des entrées B3 pré-GCRA peuvent toujours être récupérés par le processus de demande de Relevé de compte de l’ASFC.

Puis-je récupérer les droits si le taux tarifaire a changé après mon importation?

Non. Les demandes de remboursement appliquent le barème tarifaire en vigueur au moment de l’importation. Si le Canada a réduit plus tard les taux NPF ou signé un nouvel accord commercial, vous ne pouvez pas appliquer rétroactivement le nouveau taux aux entrées antérieures.

Source : Logistics Manager