Drawback des droits et remboursements dans CARM : ce que les importateurs de cosmétiques qui produisent des DAD doivent savoir

Key Takeaways

• Les réductions tarifaires américaines de l’article 301 créent des opportunités de remboursement de droits pour les réimportateurs canadiens si vous suivez correctement le pays d’origine et l’historique de déclaration.
• La fenêtre de drawback de quatre ans de l’ASFC en vertu du D7-4-2 vous permet de récupérer les droits de douane payés en trop, mais seulement si votre codage DAD original et la documentation de votre cautionnement PLP sont impeccables.
• Les classifications de cosmétiques sous le chapitre 33 du SH sont strictes : une seule erreur de sous-position peut vous coûter la préférence ACEUM et déclencher des ajustements de droits rétroactifs.
• La plupart des importateurs de marché intermédiaire laissent de l’argent sur la table parce qu’ils ne concilient pas les relevés K84 mensuels avec les bons de commande originaux et les DAD modifiés.

Pourquoi un remboursement tarifaire américain importe aux importateurs canadiens

E.l.f. Beauty vient de divulguer un remboursement tarifaire attendu de 58,5 millions de dollars lié aux droits de l’article 301 américain sur les marchandises chinoises. La marque a fait face à un taux tarifaire effectif de 55 % au cours de son dernier exercice financier, a augmenté les prix de détail, puis a vu Washington réduire des portions de l’annexe List 4A fin 2023. Maintenant, l’entreprise récupère la différence et utilise les liquidités pour réduire les prix et financer les stocks.

Les importateurs canadiens ne paient pas les droits américains de l’article 301, mais le mécanisme est identique lorsque les taux tarifaires baissent ou que les différends commerciaux se résolvent. Si vous importez des cosmétiques, des produits de soins personnels ou des biens de consommation emballés en vertu de l’ACEUM, de l’AECG ou du traitement NPF, suivre votre historique de déclaration et savoir comment modifier une Déclaration en détail des douanes commerciales peut récupérer des centaines de milliers de dollars en droits de douane payés en trop.

La leçon principale : la plupart des importateurs de marché intermédiaire laissent de l’argent sur la table parce qu’ils ne concilient pas les relevés K84 mensuels avec les bons de commande et les barèmes tarifaires. Les droits payés sont des droits oubliés à moins que quelqu’un ne procède à la vérification.

Comment fonctionne le drawback des droits de l’ASFC à l’ère de CARM

En vertu du mémorandum D7-4-2 de l’ASFC, les importateurs peuvent récupérer les droits de douane payés en trop dans trois scénarios :

• Les taux tarifaires baissent après que vous ayez produit le DAD original (p. ex. le PTPGP ou l’AECG entre en vigueur, ou l’ASFC révise à la baisse une valeur normale LMSI).
• Vous corrigez une erreur de classification SH qui entraîne des droits moins élevés.
• Les marchandises sont détruites sous supervision de l’ASFC, réexportées ou retournées au fournisseur dans une fenêtre définie.

Vous avez quatre ans à compter de la date de déclaration en détail initiale pour déposer une réclamation. Depuis octobre 2024 (phase 2, version 3 de CARM), toutes les modifications passent par le Portail client de CARM en utilisant le flux de travail de modification du DAD. Les corrections B3 sur papier ne sont plus acceptées. Vous devez lier le DAD modifié au numéro de contrôle du fret original et à l’identifiant de transaction, et vous avez besoin de documents impeccables : facture commerciale, preuve de paiement via K84 ou relevé bancaire, certificat d’origine si vous réclamez une préférence tarifaire, et preuve du traitement révisé.

Si l’ASFC approuve la réclamation et que le traitement prend plus de 90 jours, l’agence paie des intérêts au taux à un jour de la Banque du Canada plus 2 %. La plupart des demandes de drawback simples sont traitées dans les 60 à 120 jours si vous ne faites pas courir l’ASFC après des documents manquants.

Où se croisent les classifications de cosmétiques et l’origine ACEUM

E.l.f. importe des cosmétiques finis, qui au Canada relèvent du chapitre 33 du SH (3304 pour le maquillage, 3305 pour les soins capillaires, 3307 pour les parfums et préparations de soins personnels). Le droit NPF sur ces lignes tarifaires est généralement de 6,5 % à 8 %. En vertu de l’ACEUM, le taux tombe à zéro si les marchandises proviennent des États-Unis ou du Mexique et que vous détenez un certificat d’origine valide (ou, pour les expéditions de moins de 3 300 $ CAD, une déclaration d’origine signée).

Le piège : les marchandises du chapitre 33 contiennent souvent des ingrédients provenant de Chine, d’Inde ou de l’UE. Si le critère de transformation substantielle en vertu de l’annexe 4-B de l’ACEUM n’est pas respecté (généralement une règle de saut tarifaire exigeant une fabrication à partir de matières non originaires), vous payez le droit NPF. Manquez la réclamation d’origine au moment de la déclaration, et vous payez le droit NPF à moins de modifier le DAD dans les 12 mois. Après cela, la réclamation est morte.

Nous voyons régulièrement des importateurs produire des DAD sans code de préférence ACEUM parce que le transitaire n’a pas reçu le certificat d’origine à temps pour la mainlevée avant paiement. Cette erreur coûte 6,5 % à 8 % de la valeur facturée, multipliée par chaque expédition pendant des mois jusqu’à ce que quelqu’un remarque le schéma dans la conciliation K84.

Cautionnements PLP, relevés K84 et piste de vérification des remboursements

Votre cautionnement de mainlevée avant paiement garantit l’obligation de droits et de taxes à l’ASFC. Lorsque vous modifiez un DAD pour un remboursement, l’ASFC concilie le montant révisé avec votre registre de cautionnement et le relevé K84 mensuel. Si votre cautionnement était sous-garanti au moment de la mainlevée initiale (courant lorsque les importateurs augmentent leur volume plus rapidement qu’ils ne mettent à jour leur garantie financière), l’ASFC peut reporter le remboursement jusqu’à ce que vous régliez le manque à gagner.

Le K84 est le document unique que la plupart des importateurs ignorent et celui qui compte le plus pour le drawback. Il répertorie chaque DAD produit sous votre numéro d’entreprise pour le mois civil, les droits et TPS évalués, le montant imputé à votre cautionnement, et toute divergence signalée par le Portail client de CARM. Si vous ne conciliez pas le K84 avec vos registres de comptes créditeurs et vos bons de commande, vous ne détecterez pas les paiements en trop jusqu’à ce qu’une vérification de l’ASFC les révèle, et à ce moment-là vous aurez brûlé deux ans de la fenêtre de quatre ans.

FENGYE Logistics offre des services d’entrepôt d’attente à Montréal, où de nombreuses expéditions de cosmétiques sont dédouanées si vous reportez l’évaluation des droits ou attendez les approbations MAR (DPSC ou ACIA). Un arrangement d’attente vous donne le temps de sécuriser le certificat d’origine ou de corriger le code SH avant de produire le DAD final. Si vous êtes déjà dans un cycle de modification de DAD après mainlevée, déplacer le dédouanement vers un environnement sous douane ou d’attente en amont réduit le taux d’erreur.

Quand les marges LMSI et antidumping changent

Les cosmétiques et les produits de soins personnels ne sont pas des cibles fréquentes de la LMSI, mais les catégories adjacentes (extrusions d’aluminium utilisées dans les présentoirs, certains plastiques utilisés dans l’emballage) le sont. Lorsque le TCCE ou l’ASFC révise à la baisse les valeurs normales ou les taux de marge après votre importation initiale, vous pouvez demander un remboursement de la différence. Le processus reflète le drawback standard : DAD modifié dans le Portail client de CARM, documents justificatifs montrant que les marchandises en question ont été évaluées au taux supérieur, preuve que votre cautionnement PLP couvrait la totalité de l’obligation au moment de la mainlevée.

Les remboursements LMSI prennent plus de temps à traiter car l’unité LMSI de l’ASFC doit vérifier que la valeur normale révisée s’applique à votre transaction spécifique. Prévoyez 90 à 150 jours, et budgétez pour une série de demandes de suivi.

Corrections volontaires et allègement des pénalités SSAP

Si vous découvrez une erreur de classification tarifaire six mois après l’importation, produisez le DAD modifié avant que l’ASFC ne la trouve lors d’une vérification. Les corrections volontaires effectuées avant une vérification de l’ASFC reçoivent généralement un allègement de pénalité en vertu du D11-6-6. Si la correction entraîne des droits plus élevés dus, vous payez la différence plus les intérêts mais évitez l’infraction SSAP (qui au niveau 1 commence autour de 3 500 $ par incident). Si la correction entraîne des droits moins élevés, vous obtenez le remboursement et aucune exposition aux pénalités.

La classification téméraire ou répétée, en revanche, déclenche l’application complète du SSAP. La ligne que l’ASFC trace est de savoir si vous avez fait un effort raisonnable pour classifier correctement au moment de la déclaration. Utiliser des outils de classification SH et consulter un courtier agréé avant que le premier DAD ne soit dans le système est l’assurance la moins chère.

Pourquoi les importateurs laissent les remboursements non réclamés

Trois raisons :

• Ils ne lisent pas le relevé K84 chaque mois, donc les paiements en trop passent inaperçus jusqu’à la vérification de fin d’année.
• Ils supposent que modifier un DAD est complexe ou coûteux, alors qu’en pratique c’est une tâche de 15 minutes dans le Portail client de CARM si la documentation est organisée.
• Ils ne suivent pas les changements de taux tarifaires. Lorsque l’ASFC publie un mémorandum-D révisé ou que le TCCE émet une nouvelle décision LMSI, le PGI de l’importateur ne signale pas automatiquement les expéditions admissibles à un ajustement rétroactif.

E.l.f. a mis en place un processus pour suivre chaque UGS par rapport à chaque barème tarifaire, a croisé les bons de commande avec les paiements de droits, et a demandé la récupération dès que Washington a publié les exclusions révisées de la liste 4A. La même discipline fonctionne au Canada. La fenêtre de quatre ans est longue, mais seulement si vous savez où chercher.

Si vos douze derniers mois de relevés K84 montrent des paiements de droits qui ne correspondent pas à vos certificats d’origine ou au traitement tarifaire que vous avez négocié avec les fournisseurs, c’est la vérification qui vaut la peine d’être effectuée. Nous produisons des DAD modifiés chaque semaine, et la plupart sont approuvés sans objection si la piste documentaire est impeccable. Contactez-nous.

Frequently Asked Questions

Qu’est-ce que le drawback des droits de l’ASFC et combien de temps ai-je pour déposer une réclamation?

Le drawback des droits vous permet de récupérer les droits de douane payés en trop lorsque les taux tarifaires baissent, que les marchandises sont réexportées ou que des erreurs sont corrigées. En vertu de l’article 74 de la Loi sur les douanes de l’ASFC, vous avez quatre ans à compter de la date de déclaration en détail initiale (acceptation du DAD) pour déposer une demande de remboursement, à condition que les documents justificatifs soient complets.

Comment la phase 2, version 3 de CARM change-t-elle la façon dont je produis des DAD modifiés pour les remboursements de droits?

Depuis octobre 2024, toutes les modifications et corrections de droits passent par le Portail client de CARM en utilisant le flux de travail de modification du DAD. Vous devez lier le DAD modifié au numéro de contrôle du fret original et à l’identifiant de transaction; les corrections B3 sur papier ne sont plus acceptées pour les déclarations de l’ère version 3.

Les cosmétiques importés en vertu de l’ACEUM sont-ils admissibles au traitement en franchise de droits?

La plupart des cosmétiques finis classés sous le chapitre 33 du SH (3304, 3305, 3307) sont admissibles à la préférence ACEUM en franchise de droits s’ils respectent les règles d’origine de l’annexe 4-B. L’importateur doit détenir un certificat d’origine valide ou, pour les expéditions de moins de 3 300 $ CAD, une déclaration d’origine signée. Ne pas réclamer la préférence au moment de la déclaration signifie que vous payez le droit NPF (généralement de 6,5 % à 8 %) à moins de modifier le DAD dans les 12 mois.

Quels documents l’ASFC exige-t-elle pour approuver une demande de drawback de droits?

Vous avez besoin du numéro de transaction DAD original, de la facture commerciale, de la preuve de paiement (relevé K84 ou relevé bancaire), du certificat d’origine si vous réclamez une préférence tarifaire, et de la preuve du traitement tarifaire corrigé (p. ex. décision de classement SH révisée ou déclaration de pays d’origine mise à jour). L’absence de toute pièce prolonge le délai de traitement ou entraîne un refus.

Puis-je récupérer les droits payés en vertu de la LMSI si une marge antidumping est réduite ultérieurement?

Oui. Lorsque le TCCE ou l’ASFC révise à la baisse les valeurs normales ou les taux de marge, les importateurs peuvent demander un remboursement de la différence. Vous devez démontrer que les marchandises visées dans votre DAD original ont été évaluées au taux supérieur et que votre cautionnement PLP couvrait la totalité de l’obligation au moment de la mainlevée.

Comment un cautionnement PLP affecte-t-il ma capacité à réclamer des remboursements de droits ultérieurement?

Votre cautionnement de mainlevée avant paiement garantit l’obligation de droits et de taxes. Lorsque vous modifiez un DAD pour un remboursement, l’ASFC concilie le montant révisé avec votre registre de cautionnement et le relevé K84. Si votre cautionnement était sous-garanti au moment de la mainlevée initiale, l’ASFC peut reporter le remboursement jusqu’à ce que vous régliez le manque à gagner.

Que se passe-t-il si je découvre une erreur de classification tarifaire six mois après l’importation?

Produisez un DAD modifié via le Portail client de CARM dans la fenêtre de quatre ans. Si la correction entraîne des droits moins élevés, vous recevrez un remboursement. Si elle entraîne des droits plus élevés, vous devrez la différence plus des pénalités SSAP potentielles si l’ASFC juge l’erreur initiale téméraire. Les corrections volontaires effectuées avant une vérification de l’ASFC reçoivent généralement un allègement de pénalité en vertu du D11-6-6.

L’ASFC paie-t-elle des intérêts sur les droits remboursés dont le traitement prend des mois?

Oui. Conformément à l’article 75.7 de la Loi sur les douanes, l’ASFC paie des intérêts sur les remboursements approuvés plus de 90 jours après réception d’une réclamation complète, calculés au taux à un jour de la Banque du Canada plus 2 %. La plupart des demandes de drawback simples sont traitées dans les 60 à 120 jours si la documentation est complète.

Source : Supply Chain Dive