Litiges tarifaires américains en vertu de la Section 122 et la question de la DCC canadienne

Key Takeaways

• Les litiges tarifaires américains ne modifient pas les obligations de déclaration à l’ASFC canadienne, mais les taux de droits contestés en amont peuvent créer une incertitude quant à l’origine ACEUM pour les marchandises transbordées par les États-Unis.
• Lors de la production d’une DCC dans le cadre de CARM, vous déclarez le traitement tarifaire que vous jugez correct au moment de la mainlevée ; des corrections peuvent être produites dans les quatre ans en vertu de l’article 32.2 de la Loi sur les douanes.
• La garantie de la caution LMPA doit couvrir l’intégralité de l’obligation en matière de droits aux taux NPF si la préférence ACEUM ou AECG est ultérieurement refusée lors d’une vérification de l’ASFC.
• Si le coût rendu de votre fournisseur américain comprend des droits de la Section 122 contestés, votre classement SH canadien et votre évaluation pourraient nécessiter un ajustement pour éviter le double comptage des intrants d’origine.

Les litiges tarifaires américains ne suspendent pas les productions de DCC canadiennes

Un tribunal américain du commerce a jugé que les tarifs de la Section 122 du président Trump étaient illégaux, et les importateurs au sud de la frontière examinent maintenant s’ils doivent intenter des poursuites pour obtenir des remboursements ou des injonctions. Ce combat relève entièrement de la juridiction américaine, mais les courtiers en douane canadiens reçoivent des questions de clients dont les chaînes d’approvisionnement touchent les États-Unis : si un tarif est contesté ou annulé par les tribunaux américains, cela change-t-il la façon dont nous produisons une Déclaration de comptabilité commerciale dans le cadre de CARM ?

Réponse courte : non. L’ASFC applique les annexes tarifaires canadiennes et les accords commerciaux. Le fait qu’un importateur américain intente un litige concernant les droits de la Section 122 ne suspend ni ne modifie le taux NPF, la préférence ACEUM ou le traitement AECG que vous déclarez lorsque les mêmes marchandises entrent au Canada. Vous produisez la DCC en utilisant le traitement tarifaire que vous jugez correct au moment de la mainlevée, et si les faits changent ultérieurement, vous demandez une correction en vertu de l’article 32.2 de la Loi sur les douanes.

La réponse plus longue concerne l’origine, l’évaluation et l’exposition de la caution, en particulier lorsque les marchandises sont fabriquées aux États-Unis à l’aide d’intrants importés soumis au tarif contesté, ou lorsqu’un importateur canadien achète auprès d’un distributeur américain qui a déjà payé (ou conteste) les droits de la Section 122. Ces scénarios créent des complications dans les calculs du contenu en valeur régionale de l’ACEUM et dans le prix de la facture commerciale que vous déclarez à l’ASFC.

Demandes d’origine ACEUM lorsque les coûts tarifaires en amont sont contestés

Les règles d’origine du chapitre 4 de l’ACEUM reposent sur des seuils de contenu en valeur régionale (CVR). Pour la plupart des marchandises, 75 pour cent du coût net doit provenir d’un territoire de l’ACEUM. La formule vous permet de déduire la valeur des matières non originaires, mais les tarifs payés sur ces matières sont traités comme faisant partie du coût des matières, et non comme des frais généraux déductibles.

Si votre fournisseur américain fabrique un produit à l’aide d’acier chinois qui était soumis à un tarif de 10 pour cent de la Section 122, et que ce tarif est ultérieurement remboursé ou jugé invalide, le coût réel des matières du fournisseur diminue rétroactivement. Le certificat d’origine ACEUM que votre fournisseur a émis au moment de la vente peut avoir été calculé en utilisant le coût incluant le tarif, ce qui pourrait faire passer le CVR en dessous du seuil de 75 pour cent une fois le tarif annulé.

L’ASFC ne suit pas les décisions des tribunaux américains en temps réel. Si vous produisez une DCC réclamant une préférence ACEUM et fournissez un certificat d’origine valide, l’ASFC l’acceptera au moment de la mainlevée. Mais si l’ASFC lance ultérieurement une vérification d’origine en vertu du D11-4-2 et découvre que la structure des coûts du fournisseur comprenait un tarif qui a été remboursé, la demande de préférence peut être refusée. Vous devriez alors les droits NPF rétroactivement, plus les intérêts à compter de la date de mainlevée initiale, et votre caution LMPA couvre cette obligation.

Nous conseillons régulièrement aux clients de demander des certificats d’origine mis à jour auprès des fournisseurs américains chaque fois qu’il y a un changement important dans les coûts des intrants, y compris les remboursements de tarifs. Si le fournisseur ne peut pas fournir un certificat conforme dans le cadre de la structure de coûts révisée, vous devriez produire la DCC aux taux NPF et renoncer à la demande ACEUM plutôt que de risquer un refus de vérification et une pénalité SMEA plus tard.

Ajustements d’évaluation lorsque la facture commerciale comprend des droits contestés

L’ASFC utilise la valeur transactionnelle comme base principale pour l’évaluation en douane. Cela signifie le prix effectivement payé ou à payer pour les marchandises, ajusté pour les assistances, les redevances et les autres éléments ajoutés énumérés à l’article 48 de la Loi sur les douanes. Si vous achetez auprès d’un distributeur américain qui a déjà importé les marchandises et payé les droits de la Section 122, le coût rendu du distributeur peut comprendre ces droits, et le prix que vous payez reflète cela.

La question : le droit de la Section 122 fait-il partie de la valeur transactionnelle que vous déclarez sur votre DCC ?

Selon la politique de l’ASFC, les droits et taxes perçus dans le pays d’exportation après que les marchandises ont quitté l’usine ne sont pas inclus dans la valeur transactionnelle. La Section 122 est un droit d’importation américain, et non un coût de production, donc en principe, il ne devrait pas gonfler la valeur en douane canadienne. Mais si la facture du distributeur américain est un prix en une seule ligne sans ventilation, et que vous n’avez aucune visibilité sur la part du prix qui est un tarif par rapport à la marge, vous pourriez déclarer une valeur gonflée.

Lorsque nous voyons ce schéma, nous demandons au client de demander une ventilation de la facture au fournisseur américain : coût d’usine, transport vers les États-Unis, droit de la Section 122 payé, coûts intérieurs américains et marge du distributeur. Si le fournisseur ne peut pas ou ne veut pas fournir ce détail, nous produisons en utilisant le prix de la facture tel qu’indiqué et documentons la demande dans le dossier du client. Si l’ASFC remet ultérieurement en question la valeur lors d’une vérification, nous pouvons démontrer que nous avons fait un effort raisonnable pour isoler les éléments non imposables.

Si le tarif de la Section 122 est finalement remboursé au distributeur américain et que le distributeur n’ajuste pas vos prix futurs, vous payez pour un tarif qui n’existe plus. Il s’agit d’une question commerciale, et non douanière, mais cela signifie que votre facture de droits canadiens (calculée en pourcentage de la valeur en douane) est plus élevée qu’elle ne devrait l’être. Certains clients ont négocié des clauses d’ajustement de prix liées aux remboursements de tarifs ; la plupart ne l’ont pas fait.

Exposition de la caution LMPA lorsque les demandes de préférence sont contestées

La plupart des importateurs canadiens ayant un volume régulier fonctionnent en libération des marchandises avant paiement des droits et taxes, déposant une caution continue pour que l’ASFC accorde la mainlevée de la marchandise avant que le paiement mensuel des droits ne soit effectué. Dans le cadre de CARM, le montant de la caution est fixé à 100 pour cent de votre obligation mensuelle moyenne en matière de droits et de TPS, recalculée trimestriellement à partir de votre relevé mensuel K84.

Si vous réclamez régulièrement une préférence ACEUM et payez zéro ou des droits réduits, votre caution est inférieure à celle d’un importateur payant les taux NPF. Mais si l’ASFC refuse ultérieurement un lot de demandes ACEUM lors d’une vérification d’origine, les arriérés dus peuvent dépasser votre caution déposée, et l’ASFC exigera un complément ou suspendra les privilèges de mainlevée jusqu’à ce que le manque à gagner soit couvert.

Lorsque les litiges tarifaires américains introduisent une incertitude dans la structure des coûts de votre fournisseur, le risque d’une demande ACEUM rejetée augmente. Nous avons vu des importateurs augmenter volontairement leur caution LMPA ou basculer certaines expéditions vers un paiement à la mainlevée pour limiter l’exposition pendant une période de vérification. Cette décision dépend de votre volume mensuel, de la valeur en dollars des droits en jeu et de votre confiance dans la documentation d’origine du fournisseur.

Si votre caution est serrée et qu’une vérification arrive, parlez à votre courtier des options de garantie provisoire avant que l’ASFC n’émette une demande formelle. Le dépôt de garanties en espèces supplémentaires ou d’une caution de transaction distincte peut maintenir le mouvement des marchandises pendant que vous résolvez le litige d’origine.

Transbordement et marquage du pays d’origine lorsque les marchandises transitent par les États-Unis

Certains importateurs canadiens achètent des marchandises fabriquées en Asie, expédiées vers un centre de distribution américain, puis transportées par camion vers le nord. Si ces marchandises ont été simplement entreposées ou réemballées aux États-Unis sans transformation substantielle, elles conservent le pays d’origine du lieu de fabrication aux fins du marquage et des tarifs canadiens.

Si l’importateur officiel américain a payé les droits de la Section 122 sur ces marchandises et intente maintenant une poursuite pour obtenir un remboursement, cela n’a aucune incidence sur le classement SH ou l’origine que vous déclarez lorsque les marchandises entrent au Canada. Vous produisez la DCC en utilisant le pays du fabricant, réclamez le traitement NPF ou ALE applicable (PTPGP si les marchandises sont vietnamiennes, par exemple), et documentez l’étape de transbordement américain dans votre dossier de courtier.

La complication survient si l’entrepôt américain a effectué une opération qui pourrait être considérée comme une transformation substantielle : réétiquetage pour le marché canadien, assemblage en trousse, inspection de la qualité ayant entraîné une reprise, mélange. L’ASFC peut traiter les États-Unis comme le pays d’origine dans ce cas, et vous produiriez en utilisant l’origine américaine (admissible à l’ACEUM si la transformation respecte la règle spécifique au produit). Le tarif contesté de la Section 122 devient alors partie de la discussion sur les coûts ci-dessus.

Nous traitons ce scénario chaque semaine dans notre entrepôt sous douane à Montréal, où les marchandises arrivent des États-Unis pour une mainlevée le jour même au Canada. Lorsque la facture commerciale indique un vendeur américain mais que la liste de colisage fait référence à un fabricant asiatique, nous demandons une déclaration sous serment du fournisseur confirmant qu’aucune transformation substantielle n’a eu lieu aux États-Unis. Ce document appuie la demande d’origine non américaine si l’ASFC demande ultérieurement une preuve.

Production de corrections et fenêtre de quatre ans

L’article 32.2 de la Loi sur les douanes donne aux importateurs quatre ans à compter de la date de comptabilité pour demander un remboursement ou une correction des droits payés. Si une décision tarifaire américaine ou une poursuite modifie finalement la structure des coûts des marchandises que vous avez déjà importées au Canada, et que ce changement invalide un certificat ACEUM ou modifie votre valeur en douane, vous pouvez produire une correction par l’entremise du Portail client CARM.

L’ASFC traite les corrections sous forme d’ajustements B2 (l’étiquette persiste de l’ancien système, bien que le formulaire lui-même soit maintenant une transaction du portail CARM). La plupart des corrections simples de classement tarifaire ou d’origine sont réglées dans les 90 jours si vous fournissez une documentation complète : certificat d’origine révisé, facture commerciale mise à jour, déclaration sous serment du fournisseur et une explication écrite du changement.

Si la correction entraîne des droits supplémentaires dus, vous devez payer des intérêts à compter de la date de mainlevée initiale au taux prescrit publié par l’Agence du revenu du Canada. Si la correction entraîne un remboursement, l’ASFC paie des intérêts au même taux, crédités à votre compte CARM. L’horloge de quatre ans est absolue ; si vous la manquez, l’établissement des droits est définitif, quelles que soient les nouvelles informations.

Nous effectuons des productions de corrections pour des clients chaque mois, généralement déclenchées par des ajustements de prix après importation, des certificats ALE rétroactifs ou des conclusions de vérification de l’ASFC. Lorsque le litige tarifaire américain est le déclencheur, le fardeau de la documentation est plus lourd parce que vous devez prouver la chaîne : la décision du tribunal américain, le remboursement ou l’ajustement des coûts du fournisseur, et le changement résultant dans la valeur en douane canadienne ou le calcul de l’origine. Si votre fournisseur américain ne coopère pas, la demande de correction peut échouer faute de preuves.

Quand escalader et quand passer à autre chose

Les litiges de la Section 122 américaine prendront des mois, voire des années, à résoudre par le biais d’appels. Les importateurs canadiens qui dépendent de marchandises fabriquées aux États-Unis ou qui achètent par l’intermédiaire de distributeurs américains ne peuvent pas suspendre les productions de DCC pendant que les tribunaux américains délibèrent. Vous déclarez ce qui est correct en vertu du droit canadien aujourd’hui, déposez la caution pour couvrir l’exposition aux droits dans le pire des cas, et établissez un processus pour gérer les corrections si les faits en amont changent.

Les importateurs qui sont pénalisés sont ceux qui supposent qu’un tarif américain contesté rend automatiquement leur demande ACEUM sûre, ou qui déclarent un prix de facture commerciale sans se demander s’il comprend un tarif remboursable. L’ASFC ne suit pas les litiges américains, et l’agent de vérification qui examinera votre dossier en 2026 ne se souciera pas que votre fournisseur ait été impliqué dans une poursuite en 2025. Vous avez soit une documentation d’origine conforme et une valeur en douane défendable, soit vous ne l’avez pas.

Si vos marchandises touchent les États-Unis et que vous ne savez pas si les tarifs contestés affectent vos productions de DCC, c’est une question à résoudre maintenant, et non après l’arrivée de l’avis d’arriérés K84. Contactez-nous.

Frequently Asked Questions

Qu’est-ce qu’une DCC dans le dédouanement canadien ?

DCC signifie Déclaration de comptabilité commerciale, la déclaration électronique qui a remplacé l’ancien formulaire B3 dans le cadre de CARM Phase 2 Version 3 en octobre 2024. Toute importation commerciale au Canada nécessite une DCC soumise par l’entremise du Portail client CARM de l’ASFC ou via EDI par un courtier en douane titulaire d’une licence.

De combien de temps est-ce que je dispose pour corriger une déclaration de droits ou d’origine sur une DCC ?

En vertu de l’article 32.2 de la Loi sur les douanes, les importateurs disposent de quatre ans à compter de la date de comptabilité initiale pour demander un remboursement ou une correction de droits. L’ASFC traite les corrections par l’entremise du portail CARM ; la plupart des corrections simples d’origine ou de classement tarifaire sont réglées dans les 90 jours si la documentation est complète.

Les litiges tarifaires américains affectent-ils ma demande d’origine ACEUM au Canada ?

Indirectement, oui. Si vos marchandises sont fabriquées aux États-Unis à l’aide d’intrants importés soumis à des tarifs contestés, le coût tarifaire peut ou non compter dans le contenu en valeur régionale en vertu des règles d’origine du chapitre 4 de l’ACEUM. Les vérifications de l’ASFC examinent la structure des coûts du fournisseur, de sorte que les droits contestés peuvent compliquer le calcul jusqu’à ce que les tribunaux établissent le taux.

Qu’est-ce qu’une caution LMPA et de combien de garantie ai-je besoin ?

LMPA signifie Libération des marchandises avant paiement des droits et taxes. Dans le cadre de CARM, la plupart des importateurs commerciaux déposent une caution continue pour que l’ASFC accorde la mainlevée de la marchandise avant le paiement des droits. La garantie minimale est généralement de 100 pour cent de votre obligation mensuelle moyenne en matière de droits et de TPS ; l’ASFC calcule ce montant à partir de votre relevé mensuel K84 et l’ajuste trimestriellement.

Puis-je produire une DCC réclamant zéro droit si un tarif fait l’objet d’une contestation judiciaire aux États-Unis ?

Non. L’ASFC exige que vous déclariez le traitement tarifaire applicable en vertu du droit canadien au moment de l’importation. Si les marchandises sont admissibles au traitement préférentiel de l’ACEUM, vous produisez la déclaration avec les taux de l’ACEUM et fournissez un certificat d’origine. Les litiges américains ne suspendent pas les obligations en matière de droits canadiens.

Que se passe-t-il si l’ASFC refuse ma demande de préférence ACEUM après la mainlevée ?

L’ASFC émet une Demande de renseignements en vertu du D11-4-2 et peut effectuer une vérification complète de l’origine. Si la demande est refusée, vous devez les droits NPF plus les intérêts à compter de la date de mainlevée initiale, et l’ASFC peut imposer une pénalité SMEA si la documentation était déficiente. Votre caution LMPA couvre les arriérés.

Comment traiter les marchandises transbordées lorsque le taux tarifaire américain est contesté ?

Produisez la DCC en utilisant le classement SH et la valeur applicables au Canada. Si les marchandises ont été simplement transbordées par les États-Unis sans transformation substantielle, elles conservent l’origine du pays de fabrication. Documentez l’acheminement et assurez-vous que votre facture commerciale reflète le coût du fournisseur d’origine, et non le coût rendu américain gonflé qui comprend les droits contestés.

Source : Supply Chain Dive