欧美关税协议：从欧洲供应商采购的加拿大进口商需要注意什么

核心要点

• 欧盟新增的对美关税暂停权，让从欧洲一级供应商采购零部件或成品的加拿大买家面临上游定价的不确定性。
• 凡涉及欧洲原产成分的货物要申报 CUSMA 优惠，进口商必须确保所有材料都满足产品特定原产地规则，否则在口岸就只能按 MFN 税率缴税。
• 货物从欧洲经美国转运到加拿大，会触发 CBSA 的原产地核查，尤其当发票上显示的是美国中间商、实际却是欧盟制造时。
• 现在就检查你的 HS 六位编码归类，一个税号对错就可能让 CUSMA 申报作废，稽查时还会招来 AMPS 违规处罚。

欧美协议实际做了什么

欧洲议会和欧盟理事会同意对一篮子美国工业品取消关税，但握有一项单方面暂停削减的权力——一旦华盛顿超出商定的关税上限，或者不兑现互惠承诺，就可以叫停。这本质上是布鲁塞尔和华盛顿之间的双边安排，加拿大不是缔约方，协议对 CBSA 的税款处理没有约束力。

但它确实造成了上游定价的波动。如果你的加拿大公司从欧洲供应商那里采购零部件、组件或成品，而这些供应商又同时向美国市场销售相同的 SKU，那欧盟关税不管是暂停还是重新征收，都会冲击你供应商的成本结构。这种压力常常表现为季中附加费，或是重谈到岸条款，也会让你在提交 Commercial Accounting Declaration 申报 CUSMA 原产时的计算变得更加复杂。

CUSMA 原产资格和欧洲成分陷阱

CUSMA 于 2020 年 7 月 1 日取代了 NAFTA。要对从美国或墨西哥进口的货物申报优惠税率，进口商必须持有有效的原产地证明，货物还必须满足协定附件 4-B 中的产品特定原产地规则。这些规则通常要求发生税则归类改变，或者达到最低区域价值成分门槛，具体要看 HS 六位税号。

坑就出现在你的美国供应商使用了欧洲制造的零件时。密歇根的一家组装厂把欧盟原产电机、中国原产外壳和美国原产框架装在一起，最终成品能不能享受 CUSMA 原产资格，取决于总成是否满足该税号的税则改变或 RVC 公式。达不到的话，货物进加拿大的时候是按 MFN 税率完税，而不是零关税。

CBSA 在《海关法》第 42.01 条原产地核查时，会追溯物料清单。机构不关心箱子从哪儿发货，它在意的是价值在哪儿增加、增加的过程有没有通过法定测试。那些以为“美国制造”就自动等于具有 CUSMA 资格的进口商，正是后来收到重新核税通知、被要求按第 33.3 条补缴税款加利息，有时还背上 AMPS 罚款（如果原产申报被认定为疏忽）的对象。

经美国转运的转运风险

第二个风险出在路线本身。一些加拿大进口商从欧洲制造商那里采购，而这些制造商通过美国物流中心整合北美订单。货物到达新泽西或芝加哥的仓库后，重新码盘或贴上标签，再用美国商业发票经卡车运过边境。

如果货物确实原产于美国，或是在那里经过了实质性加工，这种模式完全合法。但要是 CAD 上没有披露欧盟制造，进口商在缺乏事实依据的情况下申报美国原产或 CUSMA 优惠，那就变成了《海关法》层面上的问题。CBSA 关于转运的 D11-4-3 备忘录要求如实申报真实原产国。虚假陈述哪怕不是故意的，也会引起重新核税和罚款。

我们几乎每周都会遇到这种情况：欧洲供应商把货卖给美国分销商，分销商拼货之后重新开发票，加拿大买方拿着美国发票去申报 CAD，却不追溯到欧盟制造。一次原产地稽查就能把整条申报拆穿，进口商要对过去十二个月的货物补缴 MFN 税款。

下次提交 CAD 前要检查什么

HS 归类准确性

CUSMA 原产地规则作用于 HS 六位编码层面。如果你内部 SKU 数据库映射到了错误的税号，那从一开始原产判定就是错的。先用 CBSA 的 HS 归类工具 或找持牌报关行确认八位或十位的加拿大税号，再在 CAD 上证明原产资格。一位数之差就能让 CUSMA 申报作废，稽查时还会产生 AMPS 违规。

供应商证明和物料清单披露

如果美国供应商给你提供了 CUSMA 证明，要追物料清单，至少是按价值的原产地细分。笼统一句“货物符合资格”是远远不够的，CBSA 要求提供证据材料时你交不出来就有麻烦。机构期望进口商掌握能证明符合产品特定规则的文件，包括用 RVC 计算时非原产材料的供应商宣誓书。

转运申报

欧洲制造的货物经过美国仓库、由美国实体重新开发票的，在 CAD 第 13 栏应如实申报欧盟为原产国，不要申报 CUSMA 优惠，除非美国加工环节满足了税则改变或 RVC 测试。如果拿不准，在第一票货之前就向 CBSA 申请有约束力的 Advance Ruling。趁 90 天自愿更正窗口期 把归类错误回溯纠正，比回应第 42.01 条核查通知更快、也更省钱。

CARM 下的 RPP 保证金规模

假如你的产品组合中，有一批货因为 CUSMA 申报站不住脚，从零关税变成了 MFN 应税，那你在过去十二个月的税款负债就会攀升。这个变动会体现在 CARM Client Portal 的月度 K84 报表上，也许会超过当前的 RPP 保证金。在 CBSA 暂停你的放行权限之前，就要监控担保额度，并适时申请增加。

仓储和路线灵活性

当上游关税波动使得从欧洲直运比经美国中转更具吸引力时，加拿大进口商就需要灵活的仓储资源，能够衔接 PARS 和非 PARS 货物、处理 CBSA 查验，并整合末端配送。FENGYE LOGISTICS 在蒙特利尔运营保税和非保税仓，合规货物可以当天申报 CAD、次日上午放行。只要你的报关行和仓库能并行运行 CAD 和短驳，把进境路线从芝加哥改到蒙特利尔，根本不需要另起一套新的清关方案。

合规算术

欧美关税协议并没有改变加拿大法律，但改变了含欧洲成分货物的成本结构。那些仅凭美国供应商一句话就申报 CUSMA 原产、不去追溯物料清单的进口商，一旦供应商的投入成本变化、原产证明被重新审视，会最先感受到冲击。

CBSA 在《海关法》核查时，从不接受“供应商告诉我符合”这类说辞作为抗辩。保管原产证明的法律义务落在进口商自己身上。无依据申报的罚款，在主罚款文件下首次 AMPS 违规起价就是 CAD 500。合规算术其实很简单：第一次申报 CAD 前老老实实核查一遍，否则就等着稽查后补缴税款、利息加罚款。

我们每天都在处理这类情形下的 CAD 申报。如果你的供应商基地横跨美国和欧洲，而你又在申报 CUSMA 优惠，现在就该拉出物料清单，确认税则改变或 RVC 计算站得住脚。联系我们。

常见问题

欧美关税协议会影响加拿大海关税率吗？

不会。加拿大根据《海关税则》自行制定 MFN 和优惠税率表，欧美协议对 CBSA 的税款核定没有直接法律效力。但它可能改变你的美国或加拿大供应商采购的欧洲产零部件的到岸成本，间接影响到你的物料清单定价。

什么是 CUSMA 原产资格，什么时候需要证明？

CUSMA（加拿大—美国—墨西哥协定）于 2020 年 7 月 1 日取代了 NAFTA。要申报零关税或减税优惠，进口商必须持有有效的原产地证明，并且货物必须满足协定附件 4-B 中的产品特定规则。CBSA 在依据《海关法》第 42.01 条进行核查时，可能会要求你出示这些证明材料。

如果我的美国供应商使用欧洲零件，我能申报 CUSMA 原产吗？

只有当欧洲原产材料在美国经过了充分加工，满足该 HS 税号对应的税则归类改变或区域价值成分规则时才可以。CBSA 在稽查 CAD 上的原产申报时，追查的是物料清单，而不仅仅是出口国。

如果 CBSA 发现 CUSMA 原产申报没有依据会怎样？

CBSA 会按 MFN 税率重新核定税款，并根据《海关法》第 33.3 条要求补缴税差加利息，还有可能开出 AMPS 罚款。根据 CBSA 的主罚款文件，原产申报错误属于一级违规，首次罚款起价 CAD 500。

什么是转运，CBSA 为什么标记它？

转运是指在一国制造的货物经由第二国转口，没有进行实质性加工，然后以第二国原产的身份出口。CBSA 的 D11-4-3 备忘录要求进口商申报真实的原产国，虚假陈述属于《海关法》下的违法行为。

如何核实混合美国和欧盟成分货物的 HS 归类？

先从国际层面的 HS 六位编码入手，再对应到加拿大《海关税则》中的八位或十位税号。CUSMA 第 4.2 条和附件 4-B 的产品特定原产地规则都作用于六位编码层面，所以在 CAD 上申报优惠之前，归类准确性是绕不开的一关。

如果原产成分变了，我需要新的 RPP 保证金吗？

CARM 框架下的 RPP 保证金，计算依据的是你过去十二个月的税款和 GST 负债，和原产成分没有直接关系。但货物从 CUSMA 零关税转为 MFN 应税之后，你在 CARM 客户端看到的月度 K84 报表余额会增加，可能会超过当前的保证金额度，届时需要通过 CARM Client Portal 申请调高。

哪里能找到 CUSMA 原产地规则的官方指南？

CBSA 在 D 系列备忘录中发布解释，特别是 D11-4-4（CUSMA 原产地），协定全文见 https://www.cbsa-asfc.gc.ca/。产品特定规则列在附件 4-B，按 HS 章节组织。

来源: Supply Chain Dive