美国 301 关税与加拿大原产地核查风险

关键要点

• 美国 301 关税催生套利压力，CBSA 对加拿大 CAD 中原产地申报的核查随之收紧。
• CARM Phase 2 要求供应商证明和生产记录在放行前就上传至 CARM Client Portal，不是放行后补交。
• CBSA 原产地核查函限 30 个日历日内答复；逾期优惠申报作废，触发关税追缴。
• RPP 保证金测算现在还要把优惠申报在审计中被推翻时的潜在关税敞口也算进去。

美国关税政策推高 CBSA 原产地核查

美国 301 关税已从临时贸易工具演变为长期手段。美国贸易代表办公室（USTR）目前对中国、巴西的部分进口商品加征 25% 关税，并且每个季度都在将该机制扩展至更多原产国。加拿大进口商并不直接缴纳这笔关税，但该政策造成了转运压力，使 CBSA 原产地核查团队处于高度戒备状态。

一件货在美国边境要交 25% 的关税，从加拿大边境走 CUSMA 或 CETA 却是零关税，有些出口商就把货物绕道加拿大运进来，寄希望于没人检查文件。CBSA 会查。在 CARM 下通过 CAD（Commercial Accounting Declaration）进行的原产地申报，其面临的审计风险比过去十年任何时候都高，文件要求也比旧纸质申报年代严格得多。

CARM Phase 2 与原产地文件缺口

CARM Phase 2 Release 3 于 2024 年 5 月上线，所有 CAD 申报都迁到了 CARM Client Portal。有一处改动最容易让进口商措手不及：上传要求。供应商证明、税则归类改变工作表、区域价值成分计算，都必须在提交 CAD 时已在门户中就位，而不是等三周后 CBSA 发来核查函才从邮箱里翻出来。

CUSMA 第 5.9 条赋予 CBSA 在进口后四年内核查任何原产地申报的权力。核查函一旦发出，倒计时随即开始：你有 30 个日历日通过门户提交全部文件。逾期则意味着 CBSA 不认可优惠，按 MFN 税率追税并加利息，账户也会被标记，后续申报查验比例提高。这不是指导建议，流程就是这样走的。

申报 CETA 优惠的欧盟机械，CBSA 会要求供应商的原产地声明、显示税则归类的发票，以及货物符合 CETA 附件 5 特定产品规则的证明。如果供应商给的只是一张没有原产地声明的普通商业发票，那就根本构不成 CETA 申报。要么按 MFN 报，要么在货柜到港前把文件补齐。

转运与 HS 六位码陷阱

美国 301 清单以 10 位 HS 编码锁定产品。一台中国产的电机在美国可能被征 25% 关税，但如果这台电机装进了美国组装的水泵，随水泵一起按 CUSMA 申报就能零关税进入加拿大。CUSMA 附件 4-B 第 84 章对税则归类改变规则的要求通常是必须从任何其他品目改变至 8413（泵），区域价值成分视计算方法不同至少要达到 40%–50%。

CBSA 算得清这套套利账。你 CAD 里对标 301 清单 HS 编码的货物如果报了 CUSMA 优惠，就等着被查。报关文件必须包含美国出口商的生产记录，不是一封写着“这是美国原产”的信就能应付。CBSA 会要物料来源、人工成本明细以及实质性改变的证明。如果美国那边只做了最后组装，零件全来自中国，该货物就是中国原产，达不到 CUSMA 优惠条件。

有些进口商以为从美国发出的货物就是美国原产。这个想法的代价不低。一个 20 尺柜、归类在 HS 8471（自动数据处理设备）的消费电子产品，一旦 CUSMA 申报被否定，MFN 关税可能高达 15,000–30,000 加元。栽一次是花钱买教训，栽三次 CBSA 就会怀疑你到底有没有合规体系了。

高核查环境下的 RPP 保证金测算

CARM 下的 RPP（Release Prior to Payment，先放行后缴税）允许进口商在缴纳关税前先提货，以保证金作担保。保证金下限按月均关税与税费计算，但 CBSA 看到风险可要求追加。一票票被质疑的原产地申报，堆积起来就是风险。

如果你的 60% 申报都报 CUSMA 优惠，而 CBSA 一个季度来查五票，保证金敞口会立刻拉满。优惠税率（往往为零）和 MFN 税率（多数工业品 6%–18%）之间的关税差，在 CBSA 查完前都是挂在账上的或有负债。现在多数报关行测算 RPP 保证金都会留缓冲，按 10%–15% 的优惠申报可能在放行后被推翻来计算。这不是被害妄想，而是根据当前执法节奏得出的数字。

CARM 把保证金与合规记录挂钩。核查记录干净，保证金就稳。一连串被否的申报或迟到的答复，会抬高保证金下限，甚至逼你退回到先缴税后放行的模式，做准时制库存的进口商现金流直接吃紧。在你补文件的间隙，仓储伙伴能先把货扣在监管仓里，但要多算停留时间和仓储费。

CBSA 核查答复要什么

CBSA 的核查函写得很具体。如果查的是归类在 HS 8708 下汽车零部件的 CUSMA 申报，函里会要求供应商证明、你的区域价值成分工作表（注明用净成本法还是成交价格法）、零件符合税则归类改变规则（通常是从任何其他品目改变至 8708）的证据，以及零件确在 CUSMA 成员境内生产的证明。

泛泛而谈打发不了核查。“供应商跟我们确认过这是美国原产”但没有支撑文件，过不了关。CBSA 要采购订单、生产记录、物料发票和能串起供应链的运输单据。零件里如果用了中国钢材，CBSA 会计算美国这边到底增加了多少价值、够不够区域价值成分门槛。不够，申报即被否定，你按 MFN 交税。

CETA 申报的严格程度相当。CETA 第 23 条规定了核查程序，CBSA 的 D-memoranda 系列对文件标准有详细说明。报了优惠，举证责任就在你。CBSA 不必证明你错了，你得证明自己是对的。

顶着压力报 CAD

有些进口商把原产地申报当成打个勾：CAD 里勾上 CUSMA 或 CETA，问题以后再说。这招在 CBSA 核查率低、答复窗口宽松的年代行得通。CARM 把两头都收紧了。核查函如今进口后几周就到，不是几个月后，30 天答复倒计时也不会因为周末或供应商拖延而暂停。

如果供应商在 30 天内拿不出 CUSMA 证明，就别报优惠。按 MFN 报、先把货清了，等文件齐了再走 CARM 更正流程下的退税。更正窗口为 CAD 受理之日起 90 天，只要记录撑得住，可以追溯补报优惠待遇。这条路慢一些，但躲过了核查失败带来的合规污点。

美国关税政策不会变。301 清单每季度都在扩展，压在加拿大进口商身上的套利压力也随之增长。CBSA 原产地核查团队有资金、有培训、有政治支持，能够规模化地推进审计。你今天报的 CAD，六个月后会被翻出来查；你上传到 CARM Client Portal 的文件，就是 CBSA 做出判断的依据。

原产地文件现在活在 CARM 门户里，不在邮件往来中，也不在供应商的文件柜里。你的供应商证明要是还没传上去、没跟相关 CAD 申报建立起关联，这就是 CBSA 会首先发现的缺口。趁核查函还没到，先找报关行把现有的原产地申报逐票过一遍。

常见问题

什么是 301 条款？跟加拿大进口商有什么关系？

301 条款是美国贸易法律，授权 USTR 对特定进口商品加征关税。美国对中国、巴西商品加征 25% 关税时，有货主将货物绕道加拿大运入以躲避美国关税，CBSA 对虚报 CUSMA、CETA 原产地的警惕也随之提高。

CARM 下 CBSA 怎么核查 CUSMA 原产地申报？

CBSA 依据 CUSMA 第 5.9 条发出核查函，要求提供供应商证明、生产记录和税则归类改变工作表。你有 30 个日历日通过 CARM Client Portal 答复。逾期意味着 CBSA 不认可优惠，按 MFN 税率追税并加利息。

CARM 门户里申报 CUSMA 优惠，CBSA 要哪些文件？

CBSA 要求供应商提供 CUSMA 原产地证明（两年内签署并注明日期）、进口商的成本明细（含区域价值成分计算），以及证明货物符合附件 4-B 中 HS 税则归类改变规则的资料。这些要在提交 CAD 之前就上传，不要等着 CBSA 来要。

产品在中国生产、从美国发货，能报 CUSMA 优惠吗？

只有当货物在美国发生了实质性改变，并达到 CUSMA 的区域价值成分门槛（视 HS 章目通常 40%–75%）和税则归类改变规则才算。只重新包装或简单组装不构成美国原产地。CBSA 会要美国出口商的生产记录。

这对我在 CARM 下的 RPP 保证金有什么影响？

CBSA 一旦怀疑原产地申报有问题，可以要求立即补缴或抬高保证金下限。纺织品 CUSMA 申报在放行后被推翻，关税能从 0% 跳升到 18% MFN，保证金得盖得住这个缺口。多数报关行现在按至少 10%–15% 的优惠申报可能被质疑来测算 RPP 保证金。

CAD 里原产地申报错了罚什么？

CBSA 把它按 AMPS 项下的海关违规处理。初犯通常是警告或按涉案关税轻重罚 1,000–2,500 加元。屡犯或故意虚报可到 25,000 加元，并按海关法第 153 条移交刑事调查。

来源: The Loadstar