L'essentiel de la connexion CARM pour le dédouanement des importations caritatives

Key Takeaways

• Toutes les importations caritatives nécessitent un accès au Portail client CARM et une DAC produite, même lorsqu’on demande le statut de franchise de droits en vertu du numéro tarifaire 9803.00.00.
• Les organismes de bienfaisance étrangers qui expédient au Canada sans numéro d’entreprise doivent effectuer le dédouanement à titre d’importateurs non-résidents, ce qui nécessite un courtier en douane canadien disposant de l’autorisation de cautionnement MDP.
• Les appareils médicaux, les aliments et les vêtements donnés nécessitent toujours une classification SH à six chiffres exacte ainsi que des factures commerciales ou des déclarations d’évaluation conformes à l’ASFC.
• L’exonération des droits ne s’applique qu’aux marchandises données à des organismes de bienfaisance canadiens enregistrés; la revente ou l’utilisation non caritative entraîne une cotisation rétroactive des droits et des pénalités du SSAMA.

La connexion CARM est obligatoire pour tous les importateurs, organismes de bienfaisance compris

Les organismes de bienfaisance canadiens qui importent des fournitures médicales, des aliments, des vêtements ou d’autres biens de secours donnés sont soumis aux mêmes exigences de dédouanement frontalier de l’ASFC que les importateurs commerciaux. Cela comprend les justificatifs d’identité obligatoires du Portail client CARM, les déclarations de comptabilité commerciale (DAC) produites, la classification SH à six chiffres exacte et la documentation conforme – même lorsque l’expédition est admissible à un traitement en franchise de droits. Le processus de connexion CARM n’est plus facultatif. Depuis la mise en service de CARM Phase 2 Version 3 en mai 2024, tout importateur qui dédouane des marchandises au Canada doit s’authentifier via le portail ou déléguer l’autorité de production à un courtier en douane titulaire d’un permis.

Pour les organismes de bienfaisance dont l’activité d’importation est peu fréquente – un conteneur trimestriel de fournitures scolaires données, une expédition annuelle d’équipement médical – les étapes d’intégration à CARM sont souvent une surprise. Les organismes de bienfaisance canadiens enregistrés ont besoin d’un numéro d’entreprise, d’un compte Portail client CARM et soit d’un cautionnement de mainlevée avant paiement (MDP), soit d’une relation avec un courtier qui couvre la garantie financière. Les organismes de bienfaisance étrangers font face à une couche supplémentaire : ils doivent effectuer le dédouanement à titre d’importateurs non-résidents (INR), ce qui nécessite qu’un courtier canadien dépose un cautionnement et produise la DAC en leur nom.

Les formalités administratives sont bien réelles. L’exonération des droits l’est aussi, lorsqu’elle est demandée correctement. Comprendre ce qui s’applique et où permet d’éviter les retards de dédouanement et les cotisations rétroactives.

Le numéro tarifaire 9803.00.00 et l’exigence de certification B3-3

Les marchandises données à un organisme de bienfaisance canadien enregistré sont admissibles à un traitement en franchise de droits en vertu du numéro tarifaire 9803.00.00, à condition que l’organisme de bienfaisance certifie sur le formulaire B3-3 de l’ASFC que les marchandises ne seront pas vendues ou utilisées à des fins non caritatives. La certification n’est pas une suggestion – c’est une condition d’exonération. L’ASFC se réserve le droit de vérifier le statut d’enregistrement caritatif du destinataire en vertu de la Loi de l’impôt sur le revenu et de vérifier la conformité de l’utilisation finale après la mainlevée.

Nous voyons régulièrement des expéditions arriver sans formulaire B3-3 rempli ou avec une certification signée par quelqu’un qui ne dispose pas du pouvoir de signature pour l’organisme de bienfaisance. Les deux déclenchent des retenues pour examen. L’ASFC n’accordera pas la mainlevée avant paiement sur une demande d’exonération des droits tant que les documents ne seront pas en règle. Si l’expédition reste dans un entrepôt d’attente de Montréal en attendant un formulaire corrigé, les frais d’entreposage et de manutention s’accumulent quotidiennement.

L’exonération des droits ne couvre pas non plus la TPS dans tous les cas. Certaines catégories de marchandises données – les appareils médicaux classés sous des codes SH spécifiques, par exemple – peuvent toujours attirer la TPS même lorsque les droits de douane sont annulés. Le courtier qui produit la DAC doit savoir quelles dispositions d’exonération s’appliquent et lesquelles ne s’appliquent pas. Un poste mal classifié peut entraîner soit une taxe sous-payée (que l’ASFC recotera avec intérêts), soit une taxe surpayée (qui nécessite une production de correction après mainlevée pour être récupérée).

Dédouanement des importateurs non-résidents pour les organismes de bienfaisance étrangers

Un organisme de bienfaisance étranger – disons, une organisation de secours basée aux États-Unis qui expédie des marchandises données à un partenaire canadien – ne peut pas produire une DAC directement à moins de détenir un numéro d’entreprise canadien et un accès au Portail client CARM. La plupart ne l’ont pas. La solution pratique est le dédouanement INR : l’organisme de bienfaisance étranger nomme un courtier en douane canadien titulaire d’un permis, le courtier dépose un cautionnement MDP (généralement un cautionnement continu minimum de 25 000 $ CA pour les marchandises générales), et le courtier produit la DAC en tant qu’importateur inscrit au nom du donneur d’ordre étranger.

Les dédouanements INR ajoutent une couche de documentation. L’ASFC s’attend à une lettre d’autorisation de l’organisme de bienfaisance étranger nommant le courtier, une déclaration claire de qui paiera les droits et les taxes (le cas échéant), et une preuve que l’organisme de bienfaisance canadien destinataire est admissible à l’exonération demandée. Nous produisons également une déclaration selon laquelle l’entité étrangère n’est pas résidente au Canada et n’a pas de numéro d’entreprise. L’absence de l’un de ces documents entraîne une demande de vérification de l’ASFC, ce qui retarde la mainlevée.

L’exigence de cautionnement à elle seule arrête certains dons transfrontaliers de plus petite envergure dans leur élan. Une expédition unique d’ordinateurs portables donnés évalués à 8 000 $ CA nécessite toujours que le courtier dépose 25 000 $ CA en garantie financière, car l’ASFC n’émet pas de dispenses de cautionnement spécifiques à une transaction pour les dédouanements INR. Si l’organisme de bienfaisance étranger n’a pas de relation existante avec un courtier, le coût initial du cautionnement peut dépasser la valeur de l’expédition. Dans ces cas, l’organisme de bienfaisance canadien destinataire est mieux servi en dédouanant les marchandises directement sous son propre numéro d’entreprise et ses propres justificatifs d’identité CARM.

Classification SH et évaluation des marchandises données

Les marchandises données nécessitent toujours une classification SH à six chiffres exacte. Une expédition de dons mixtes – vêtements, conserves alimentaires, fournitures médicales et mobilier de bureau – nécessite une classification poste par poste au niveau tarifaire, car différents codes SH attirent différents taux de droits (ou dispositions d’exonération) et parce que les algorithmes d’évaluation des risques de l’ASFC signalent les anomalies de classification. Un courtier qui classifie en vrac un conteneur mixte entier sous un seul code SH fourre-tout déclenchera un examen.

L’évaluation est un autre point de friction courant. Les expéditions commerciales ont des factures commerciales. Les marchandises données n’en ont souvent pas. L’ASFC exige toujours une valeur déclarée à des fins douanières, généralement basée sur l’évaluation de la juste valeur marchande du donateur ou sur le coût de remplacement. Si le donateur ne fournit aucune évaluation et que l’organisme de bienfaisance destinataire devine, l’ASFC peut contester la valeur déclarée lors d’une vérification après mainlevée. Nous recommandons aux organismes de bienfaisance d’obtenir une déclaration d’évaluation écrite du donateur au moment de l’expédition, même si les marchandises sont dédouanées en franchise de droits. La déclaration fait partie du registre douanier permanent et protège contre les vérifications futures.

Pour les organismes de bienfaisance travaillant avec des partenaires internationaux sur des expéditions récurrentes – aide alimentaire mensuelle, livraisons trimestrielles de fournitures médicales – il est logique de constituer une bibliothèque de classification SH permanente et une méthode d’évaluation cohérente. Notre travail de conseil en conformité douanière avec les organismes de bienfaisance commence souvent là : documenter les marchandises récurrentes, les classifier une fois, et appliquer les mêmes règles de classification et d’évaluation à chaque production de DAC subséquente. La cohérence réduit l’examen de l’ASFC et accélère la mainlevée.

Ce qui se passe lorsque des marchandises données sont par la suite vendues

L’exonération du numéro tarifaire 9803.00.00 est conditionnelle à l’utilisation caritative. Si un organisme de bienfaisance vend par la suite des marchandises données – même lors d’une vente aux enchères de collecte de fonds ou dans une friperie – la condition est violée. L’ASFC traite la vente comme un détournement vers un usage commercial, et l’organisme de bienfaisance devient responsable des droits rétroactifs, de la TPS et des infractions au Système de sanctions administratives pécuniaires (SSAMA) en vertu de la Loi sur les douanes. Nous voyons régulièrement des cotisations du SSAMA dans la fourchette de 1 500 $ à 5 000 $ CA pour les premières infractions, selon la valeur en droits des marchandises détournées.

Le piège est que de nombreux organismes de bienfaisance supposent « nous sommes un organisme de bienfaisance, donc nous pouvons faire ce que nous voulons avec les marchandises données ». La Loi sur les douanes ne se soucie pas de l’intention caritative après la frontière. Elle se soucie de la certification faite au moment de l’importation. Si l’organisme de bienfaisance a certifié que les marchandises ne seraient pas vendues, puis les a vendues, la certification était fausse. L’ASFC vérifie périodiquement les importations caritatives, et la piste de vérification commence par le formulaire B3-3 produit au moment du dédouanement.

Les organismes de bienfaisance qui exploitent des friperies ou des ventes de collecte de fonds ont besoin d’une stratégie de dédouanement différente. Ils ne devraient pas demander l’exonération du numéro tarifaire 9803.00.00 sur des marchandises qu’ils savent qu’ils vendront. Au lieu de cela, ils dédouanent les marchandises selon la classification tarifaire commerciale applicable, paient les droits et la TPS à l’avance et récupèrent ces coûts par la tarification au détail. Le coût initial est réel, mais il est inférieur à l’exposition à la cotisation rétroactive et aux pénalités.

Travail pratique de dédouanement caritatif

La plupart des organismes de bienfaisance qui importent au Canada n’ont pas de personnel de conformité commerciale interne. Ils comptent sur des courtiers en douane titulaires d’un permis pour gérer la délégation de connexion CARM, les productions de DAC, la classification SH et la correspondance avec l’ASFC. La relation avec le courtier fonctionne le mieux lorsque l’organisme de bienfaisance comprend les documents que l’ASFC exige et les fournit au moment de l’expédition, plutôt qu’après que le conteneur soit déjà arrivé et que l’ASFC l’ait sélectionné pour examen.

Si votre organisme de bienfaisance importe des marchandises données et que vous naviguez dans l’accès au Portail client CARM, les dédouanements INR ou les demandes du numéro tarifaire 9803.00.00 pour la première fois, les règles de certification et de documentation ne sont pas intuitives. Nous produisons des DAC caritatives chaque semaine. Communiquez avec nous.

Frequently Asked Questions

Les organismes de bienfaisance doivent-ils se connecter à CARM pour dédouaner des marchandises données?

Oui. Depuis la mise en service de CARM Phase 2 Version 3 en mai 2024, tous les importateurs commerciaux, y compris les organismes de bienfaisance enregistrés, doivent disposer de justificatifs d’identité du Portail client CARM pour autoriser la production des DAC et gérer les comptes de garantie financière. Les organismes de bienfaisance étrangers délèguent généralement l’accès au portail à un courtier en douane canadien titulaire d’un permis.

Qu’est-ce que le numéro tarifaire 9803.00.00 et comment fonctionne-t-il?

Le numéro tarifaire 9803.00.00 accorde un traitement en franchise de droits aux marchandises données à des organismes de bienfaisance canadiens enregistrés, tels qu’énumérés en vertu de la Loi de l’impôt sur le revenu. L’importateur doit certifier sur le formulaire B3-3 de l’ASFC que les marchandises ne seront pas vendues, et l’ASFC se réserve le droit de vérifier le statut d’enregistrement caritatif et l’utilisation finale.

Un organisme de bienfaisance étranger peut-il importer directement au Canada?

Un organisme de bienfaisance étranger sans numéro d’entreprise canadien doit dédouaner les expéditions à titre d’importateur non-résident (INR). Cela nécessite la nomination d’un courtier en douane titulaire d’un permis qui dépose une garantie de cautionnement de mainlevée avant paiement (MDP) – généralement un cautionnement continu minimum de 25 000 $ CA – et produit la DAC au nom de l’organisme de bienfaisance.

Quels documents l’ASFC exige-t-elle pour les expéditions caritatives?

L’ASFC exige une facture commerciale (ou une déclaration d’évaluation du donateur si aucune facture n’existe), une liste de colisage, une certification B3-3 remplie pour les demandes d’exonération des droits, une preuve du numéro d’enregistrement caritatif du destinataire et des documents de transport. L’absence de certifications entraîne des retenues pour examen et retarde la mainlevée.

Que se passe-t-il si des marchandises données sont par la suite vendues ou utilisées commercialement?

L’ASFC traite l’utilisation commerciale de marchandises exonérées de droits comme un manquement aux conditions. L’organisme de bienfaisance devient responsable des droits rétroactifs, de la TPS et des infractions au Système de sanctions administratives pécuniaires (SSAMA) en vertu de la Loi sur les douanes. Nous voyons régulièrement des cotisations du SSAMA dans la fourchette de 1 500 $ à 5 000 $ CA pour les premières infractions.

Combien de temps prend le dédouanement des importations caritatives?

Les expéditions de mainlevée avant paiement produites correctement via le Portail client CARM obtiennent la mainlevée dans les 4 à 6 heures suivant l’arrivée à un entrepôt d’attente désigné par l’ASFC. Les expéditions sélectionnées pour examen ou les certifications B3-3 incomplètes peuvent ajouter de 2 à 5 jours ouvrables selon la charge de travail de l’ASFC et selon que l’enregistrement de l’organisme de bienfaisance nécessite une vérification manuelle.

Source : Inside Logistics