慈善货物进口清关的 CARM 登录要点

关键要点

• 所有慈善货物进口都须有 CARM 客户端门户访问权限并提交 CAD 报关单，哪怕按税则号 9803.00.00 申报免税。
• 外国慈善机构往加拿大发货但没有 Business Number 的，必须走 Non-Resident Importer 清关，需要加拿大报关行提供 RPP 保证金担保。
• 捐赠的医疗器械、食品、衣物仍然要做准确的 HS 六位归类，并提供 CBSA 认可的商业发票或估值声明。
• 关税减免只适用于捐给加拿大注册慈善机构的货物，一旦转售或用于非慈善用途，会被追溯征税并处 AMPS 罚款。

CARM 登录对所有进口商都是强制的，慈善机构也不例外

加拿大慈善机构进口捐赠的医疗用品、食品、衣物或其他救援物资时，跟商业进口商一样，必须面对 CBSA 边境清关要求。这包括持有 CARM 客户端门户 登录凭证、提交 CAD 报关单、进行准确的 HS 六位归类、备齐合规文件——哪怕货物符合免税条件也一样。CARM 登录已经不是可选项。自 2024 年 5 月 CARM Phase 2 Release 3 上线后，任何在加拿大清关的进口商都须通过门户验证身份，或者委托持牌报关行代其提交报关单。

对那些进口活动不频繁的慈善机构来说——比如一个季度一个柜的捐赠学习用品，一年一次的医疗设备——CARM 的入驻流程常常让人措手不及。加拿大注册慈善机构需要 Business Number、CARM 客户端门户账户，还要有 RPP (Release Prior to Payment) 保证金或者找报关行提供财务担保。外国慈善机构还多一层：必须按 Non-Resident Importer (NRI) 清关，需要加拿大报关行提供保证金并代为提交 CAD 报关单。

文书工作是实打实的。关税减免也是实打实的，前提是申报无误。搞清楚哪些减免适用、哪些不适用，才能避免清关延误和事后评估。

税则号 9803.00.00 和 B3-3 认证要求

货物如果捐赠给加拿大注册慈善机构，按税则号 9803.00.00 可以免税，但前提是慈善机构必须在 CBSA 表格 B3-3 上承诺货物不会被出售或用于非慈善目的。这个认证不是建议——是享受减免的必要条件。CBSA 保留核实收货方在《所得税法》下的慈善机构注册状态的权利，也可以在放行后审计最终用途合规性。

我们经常遇到货物已到港但 B3-3 填写不完整，或者签字认证的人没有代表慈善机构签字的授权。这两种情况都会触发查验。CBSA 不会在单证不齐全的情况下放行免税申报的货物。如果货物在蒙特利尔保税仓等一份改过的表格，仓储和操作费每天都在累加。

关税减免并不意味着一定免 GST。某些类别的捐赠货物——比如按特定 HS 编码归类的医疗器械——即使关税豁免了，GST 可能还是要交。报关行在提交 CAD 报关单时必须清楚哪些减免条款适用、哪些不适用。归错一行，要么少缴税——CBSA 会重新评估并收取利息，要么多缴税——之后得提交更正申报才能退回。

外国慈善机构的 Non-Resident Importer 清关

外国慈善机构——比如美国救援组织向加拿大合作伙伴发捐赠货物——如果没有加拿大 Business Number 和 CARM 客户端门户访问权限，就没法直接提交 CAD 报关单。而绝大多数都没有。实际解决办法是走 NRI 清关：由外国慈善机构指定一家持牌加拿大报关行，报关行提供 RPP 保证金（普通货物通常最低 25,000 加元连续保证金），并以登记进口商的身份代外国委托方提交 CAD 报关单。

走 NRI 清关要多准备一层文件。CBSA 会要求外国慈善机构出具授权书来指定报关行、明确关税和税费由谁承担（如适用）、证明接收的加拿大慈善机构符合减免资格。报关行还要提交一份声明，说明该外国实体非加拿大居民、没有 Business Number。少任何一份，CBSA 都会发起核实请求，放行随之延误。

光是保证金要求，就让不少小额跨境捐赠卡住了。一批价值 8,000 加元的捐赠笔记本电脑，照样需要报关行提供 25,000 加元财务担保，因为 CBSA 不对 NRI 清关发单次交易保证金豁免。如果外国慈善机构没有现成的报关行合作，保证金的前期成本可能超过货物本身的价值。这种情况下，由加拿大收货慈善机构直接用自家 Business Number 和 CARM 凭证来清关更合适。

捐赠货物的 HS 归类和估值

捐赠货物同样需要准确归到 HS 六位编码。一批混装捐赠物资——比如衣物、罐头食品、医疗用品、办公家具——必须在税则层面逐行归类。不同 HS 编码对应不同关税税率（或减免条款），而且 CBSA 的风险评估算法会标记归类异常。如果报关行把整个混装柜全归到一个万能 HS 编码下，大概率触发查验。

估值是另一个常见的摩擦点。商业货物有商业发票，可捐赠货物往往没有。CBSA 依然要求申报海关估值，通常依据捐赠方提供的公允市场价值评估或重置成本。捐赠方没给估值，收货慈善机构自己估个数，CBSA 在放行后核实时就可能对申报价值提出质疑。我们建议慈善机构出货时就向捐赠方索取书面估值声明，哪怕货物走的是免税清关。这份声明会成为永久海关记录的一部分，防范日后审计。

对于跟国际合作伙伴有经常性货物往来的慈善机构——比如每月食品援助、每季度医疗用品投放——建立一个标准的 HS 归类库和统一的估值方法很有意义。我们给慈善机构做海关合规咨询一般就从这里入手：把定期发送的货物品名记下来，一次性完成归类，后续每次提交 CAD 报关单都沿用相同的归类和估值规则。一致性越高，CBSA 审查越少，放行越快。

捐赠货物后来被出售会怎样

税则号 9803.00.00 的减免附带条件，条件就是货物用于慈善目的。如果慈善机构后来把捐赠货物卖了——哪怕是在筹款拍卖会上，或者通过旧货店出售——就算违反条件。CBSA 把这种出售行为视同转作商业用途，慈善机构就要承担追缴的关税、GST，以及《海关法》下的 AMPS 罚款。我们经常见到首次违规的 AMPS 处罚在 1,500 到 5,000 加元之间，具体取决于转售货物的应税价值。

陷阱在于，很多慈善机构以为“我们是慈善机构，捐赠货物想怎么用就怎么用。”可《海关法》看的不是你入境后的慈善意图，它只管进口时你做了什么认证。如果慈善机构在 B3-3 表格上认证货物不会被出售，转头又卖了，这项认证就属于虚假陈述。CBSA 会定期审计慈善货物进口，审计的线索就从清关时提交的 B3-3 表格查起。

经营旧货店或筹款销售的慈善机构，需要采用不同的清关策略。明知货物会出售，就不该申报税则号 9803.00.00 的减免。应当按照适用的商业税则归类清关，提前缴纳关税和 GST，再通过零售定价收回这些成本。前期成本确实有，但比事后补税和罚款风险小得多。

实际的慈善货物清关工作

大多数往加拿大进口的慈善机构内部没有贸易合规人员，全靠持牌报关行处理 CARM 登录委托、CAD 报关单提交、HS 归类和与 CBSA 的对接。与报关行配合最有效的状态是：慈善机构事先弄清楚 CBSA 要求哪些文件，在发货时就备好，而不是等货柜到了、CBSA 已经选中查验了才急急忙忙去找。

如果您的慈善机构正在进口捐赠货物，为 CARM 客户端门户访问、NRI 清关或税则号 9803.00.00 申报感到头疼，认证和单证规则确实不太直观。我们每周都在处理慈善货物 CAD 报关单提交。联系我们。

常见问题

慈善机构清关捐赠物资需要登录 CARM 吗？

需要。2024 年 5 月 CARM Phase 2 Release 3 上线后，所有商业进口商——包括注册慈善机构——都必须持有 CARM 客户端门户登录凭证，才能授权提交 CAD 报关单并管理财务担保账户。外国慈善机构通常会把门户访问权限委托给持牌加拿大报关行。

税则号 9803.00.00 是什么，怎么用？

税则号 9803.00.00 为捐赠给加拿大注册慈善机构的货物提供免税待遇，前提是该慈善机构已在《所得税法》下注册。进口商必须在 CBSA 表格 B3-3 上认证货物不会被出售，CBSA 有权核实慈善机构的注册状态和最终用途。

外国慈善机构能直接进口到加拿大吗？

没有加拿大 Business Number 的外国慈善机构，必须走 Non-Resident Importer (NRI) 清关。这需要指定一家持牌报关行，由报关行提供 Release Prior to Payment (RPP) 保证金担保——通常是至少 25,000 加元的连续保证金——并代表慈善机构提交 CAD 报关单。

CBSA 对慈善货物要求哪些文件？

CBSA 要求商业发票（如果没有发票，提供捐赠方的估值声明）、装箱单、申报关税减免时填写的完整 B3-3 认证、收货慈善机构的注册号证明、运输文件。认证文件不全会触发查验，导致放行延误。

如果捐赠货物后来被出售或商业使用了会怎样？

CBSA 把免税货物的商业使用视同违反条件。慈善机构要承担追缴的关税、GST，以及《海关法》下的 AMPS 罚款。我们经常看到首次违规的 AMPS 评估在 1,500 到 5,000 加元之间。

慈善货物进口清关要多久？

通过 CARM 客户端门户正确提交的 Release Prior to Payment 货物，抵达 CBSA 指定保税仓后通常 4 到 6 小时内放行。碰上查验或 B3-3 认证不全的，根据 CBSA 工作负荷以及是否需要人工核实慈善机构注册状态，可能额外多出 2 到 5 个工作日。

来源: Inside Logistics