Accusations de contrebande de tabac transfrontalière : ce que les importateurs légitimes de produits d'accise doivent savoir

La Police fédérale de la GRC et l’ASFC ont conclu cette semaine une enquête conjointe qui a mené à l’accusation de quatre personnes pour le déplacement de près de 116 000 kg de tabac des États-Unis vers le Canada en utilisant le réseau ferroviaire. Les accusations portent sur le Code criminel, la Loi sur l’accise et la Loi sur les douanes, et l’enquête montre à quel point l’ASFC effectue des analyses de modèles sur le tabac, l’alcool, le cannabis et les produits de vapotage qui traversent la frontière.

Pour les importateurs légitimes de ces catégories, ce qui importe, c’est comment établir une structure de conformité qui vous tient à l’écart des mires de l’application lorsque l’ASFC analyse chaque manifeste ferroviaire et chaque passage de camion ACE.

La conformité des produits d’accise est une voie distincte du dédouanement à l’importation régulier

La plupart des importateurs connaissent la routine de déclaration CAD : le courtier en douane obtient la mainlevée de l’expédition par PARS ou RMD, dépose la Déclaration de comptabilité commerciale dans le Portail client de CARM, les droits de douane et la TPS apparaissent sur le Relevé de compte 30 jours plus tard. Les produits d’accise ajoutent une deuxième obligation de déclaration en vertu de la Loi sur l’accise qui s’exécute parallèlement au processus de la Loi sur les douanes.

Le tabac, les spiritueux alcoolisés, le vin, la bière, les produits du cannabis et les substances de vapotage déclenchent tous un droit d’accise en plus des droits de douane et de la TPS. Les taux sont fixés par unité (par cigarette, par litre d’alcool éthylique absolu, par gramme de cannabis) plutôt qu’ad valorem, de sorte que la ligne d’accise peut éclipser la ligne des droits de douane selon le produit. Un conteneur de cigarettes peut porter des droits d’accise de l’ordre de six chiffres bas avant que vous n’ayez calculé le premier dollar de droits de douane ou de TPS à l’importation.

La Loi sur l’accise exige que les importateurs détiennent un agrément d’accise, produisent des déclarations d’accise mensuelles et, dans de nombreux cas, apposent des timbres d’accise sur les marchandises avant qu’elles ne quittent l’entrepôt agréé. L’entrepôt lui-même doit être un entrepôt d’accise agréé par l’ASFC (cautionné en vertu de la Loi sur les douanes), et les mouvements d’entrée et de sortie sont suivis par le titulaire de la licence d’entrepôt dans un système d’inventaire perpétuel que l’ASFC vérifie.

Si votre exploitation importe du tabac ou de l’alcool en volume, une infrastructure de conformité qui traite l’accise comme une réflexion après coup représente un risque. L’ASFC s’attend à ce que les timbres, les déclarations, la licence d’entrepôt et le rapprochement des stocks s’alignent parfaitement. Lorsque ce n’est pas le cas, la réponse en matière d’application n’est pas une lettre polie.

Ce qui déclenche le contrôle de l’ASFC en matière d’application

L’enquête qui s’est terminée cette semaine impliquait apparemment le système ferroviaire, ce qui signifie que les équipes d’application intérieure de l’ASFC surveillaient les manifestes ferroviaires ACI, les corrélaient avec les registres de réception des entrepôts d’accise et exécutaient probablement des signaux d’écart lorsque les poids déclarés ne correspondaient pas aux rapports de réception.

L’ASFC a accès à :

• Les déclarations ACI (Information commerciale préalable) pour toutes les marchandises par camion, train, voie maritime et aérienne
• Les données de Manifeste électronique des transporteurs
• Les déclarations CAD des courtiers en douane dans le Portail client de CARM
• Les registres d’entrée/sortie des entrepôts d’accise (les titulaires de licence produisent des déclarations périodiques)
• Les registres de distribution des timbres d’accise (l’ARC suit quels timbres sont allés à quel importateur)
• Les données d’origine et d’acheminement de l’autorité douanière du pays exportateur (partagées en vertu d’accords d’assistance mutuelle)

Les ruptures de modèle qui signalent un examen comprennent : les poids des manifestes qui ne se concilient pas avec les quantités déclarées dans la CAD, les expéditions vers des entrepôts non agréés lorsque le code SH est un produit d’accise, les déclarations répétées d’INR (Importateur non-résident) d’une entité étrangère sans numéro d’entreprise canadien, l’acheminement par des postes frontaliers inhabituels pour une marchandise donnée, et des faux pas en série sur la classification tarifaire (importateurs tentant de faire entrer du tabac sous un code SH non-accise pour esquiver le droit).

L’aspect ferroviaire dans ce cas est intéressant parce que le fret ferroviaire fait l’objet de moins d’inspection physique que le fret routier aux frontières terrestres. Les volumes de conteneurs sont élevés, le temps d’attente est court et les examens physiques sont ciblés plutôt qu’aléatoires. L’ASFC s’appuie fortement sur la corrélation de données pour attraper la contrebande du côté ferroviaire, ce qui signifie qu’elle effectue des vérifications régulières des quantités manifestées par rapport aux quantités reçues à l’entrepôt de destination. Un modèle de rétrécissement de 5 % à 10 % sur chaque conteneur ferroviaire entrant va déclencher une visite.

Le coût d’une erreur de conformité sur les produits d’accise

Les violations de la Loi sur l’accise entraînent des sanctions en vertu du SSMA (Système de sanctions administratives pécuniaires), mais elles déclenchent également des accusations en vertu du Code criminel et de la Loi sur les douanes lorsque l’ASFC décide que le modèle est une évasion délibérée plutôt qu’une erreur administrative. La possession de tabac non estampillé destiné à la vente est une infraction criminelle. L’importation de produits d’accise sans l’agrément requis est une violation de l’art. 160 de la Loi sur les douanes (faire une fausse déclaration, sanctions pouvant atteindre la valeur des marchandises ou poursuites criminelles). Le défaut de produire une déclaration d’accise ou de payer le droit d’accise dû est une infraction à la Loi sur l’accise avec des sanctions pouvant atteindre le double du montant du droit.

Les quatre personnes accusées cette semaine font face aux trois codes de lois, ce qui suggère que l’ASFC et la Couronne ont conclu qu’il s’agissait d’une évasion organisée, et non d’une erreur de déclaration.

Pour un importateur légitime, le risque n’est pas les poursuites criminelles — c’est qu’une lacune documentaire (timbres manquants, déclaration d’accise en retard, inventaire d’entrepôt qui ne se concilie pas avec la CAD) soit signalée lors d’une vérification de routine de l’ASFC, et ce qui commence comme une question de conformité se transforme en une vérification de plusieurs mois avec des évaluations de sanctions rétroactives et une perte de privilèges de mainlevée pendant que le dossier est sous examen.

Nous avons vu l’ASFC retirer l’admissibilité au MPP (Mainlevée avant paiement) pour des importateurs dont les déclarations d’accise étaient en retard de 30 jours sur une base continue. Une fois que vous perdez la mainlevée avant paiement, chaque expédition entrante reste au port ou à l’entrepôt jusqu’à ce que vous ayez payé la totalité des droits de douane, de l’accise et de la TPS en espèces à l’avance. Pour un importateur de tabac ou d’alcool effectuant des expéditions hebdomadaires, c’est un arrêt de la chaîne d’approvisionnement.

À quoi ressemble un processus d’importation d’accise propre

L’expédition franchit la frontière par mainlevée de courtage (PARS ou RMD, selon le mode). Les marchandises se déplacent directement vers un entrepôt d’accise agréé par l’ASFC. Pour les importateurs de la région de Montréal, il s’agit souvent d’un entrepôt de souffrance avec cautionnement d’accise où l’installation détient à la fois la licence de souffrance de la Loi sur les douanes et la licence d’entrepôt de la Loi sur l’accise. L’entrepôt reçoit les marchandises, les enregistre dans le système d’inventaire d’accise et avise l’importateur.

Le courtier en douane dépose la CAD dans CARM dans les cinq jours ouvrables suivant la mainlevée (le délai standard). La déclaration d’accise de l’importateur pour le mois saisit la quantité importée, le droit d’accise dû est calculé et remis à l’ARC avant la date limite de déclaration (généralement le dernier jour du mois suivant le mois de déclaration). Si des timbres sont requis, l’importateur les appose pendant que les marchandises sont encore dans l’entrepôt cautionné, avant toute vente ou distribution intérieure. L’entrepôt libère les marchandises une fois que les timbres sont apposés et que l’importateur fournit une preuve de production de déclaration d’accise (ou un permis de sortie si les marchandises se déplacent vers un autre emplacement agréé).

La piste documentaire doit être irréprochable : la quantité du manifeste ACI correspond à la quantité déclarée dans la CAD, le registre de réception de l’entrepôt correspond aux deux, et la quantité de la déclaration d’accise correspond aux trois. Un écart de 1 % sur une expédition de tabac de 20 000 kg représente 200 kg non comptabilisés, et l’ASFC demandera où ils sont allés.

Point à retenir pour les importateurs de marchandises contrôlées

L’application de l’ASFC sur les produits d’accise n’est pas un bruit de fond. Le cas de contrebande ferroviaire qui s’est terminé cette semaine impliquait plus de 100 tonnes métriques de tabac et une enquête multi-agences. Ce niveau de volume fait intervenir la Police fédérale de la GRC, ce qui signifie qu’il est traité comme du crime organisé, et non comme un faux pas de conformité commerciale.

Si votre catégorie d’importation est le tabac, l’alcool, le cannabis ou les produits de vapotage, la base de conformité est plus élevée qu’elle ne l’est pour les marchandises générales. Vous avez besoin de l’agrément d’accise, de l’entrepôt agréé, du processus de demande de timbres, de la cadence de déclaration mensuelle et d’un courtier en douane qui connaît les exigences de déclaration de la Loi sur l’accise aussi bien qu’il connaît le processus de CAD. Prendre des raccourcis pour économiser quelques points de droits de douane est un moyen rapide de se retrouver dans une vérification de l’ASFC qui bloque votre chaîne d’approvisionnement pendant six mois.

La plupart des actions d’application dont nous entendons parler ont commencé par un écart de données que le moteur de risque de l’ASFC a signalé automatiquement. Les importateurs qui restent en règle sont ceux dont les chiffres se concilient dans chaque déclaration : manifeste, CAD, registre d’entrepôt, déclaration d’accise, distribution de timbres. Ce n’est pas compliqué, mais ça doit être exact.

Si vous importez des produits d’accise et que votre processus actuel présente des lacunes dans la piste documentaire, effectuez une vérification de conformité avant que l’ASFC n’en effectue une pour vous. Communiquez avec nous.

Source : CSCB