L'accord tarifaire UE–É.-U. est en vigueur — ce que cela signifie pour les importateurs canadiens acheminant des marchandises via l'Europe

Key Takeaways

• L’accès préférentiel européen aux marchandises américaines redistribue certains acheminements de consolidation et peut affecter les déclarations d’origine ACEUM pour les marchandises transbordées via des ports de l’UE.
• Si vous avez réclamé la préférence ACEUM sur des marchandises d’origine américaine consolidées à Rotterdam ou Anvers, vérifiez qu’aucune étape de traitement dans l’UE ne déclenche maintenant une nouvelle détermination du pays d’origine en vertu de la Loi sur les douanes.
• Les divergences de classement SH entre le HTS américain et les nomenclatures tarifaires canadiennes sont un déclencheur courant de vérification post-mainlevée de l’ASFC lorsque l’acheminement change.
• Les importateurs qui déposent des CAD en vertu de CARM Version 3 doivent signaler toute facture de fournisseur indiquant une origine mixte ou une refacturation de l’UE afin d’éviter une exposition aux SRPS sur des réclamations de préférence incorrectes.

L’accès préférentiel de l’UE aux marchandises américaines est maintenant actif

L’Union européenne a conclu la ratification d’un arrangement tarifaire bilatéral avec les États-Unis, supprimant les droits de douane et accordant un accès préférentiel au marché sur une liste définie de marchandises d’origine américaine d’ici la fin du mois. Les importateurs canadiens qui s’approvisionnent dans l’UE, consolident des expéditions via des ports européens ou achètent des marchandises américaines par l’intermédiaire de distributeurs européens devraient considérer cela comme une invitation à vérifier les déclarations d’origine, les classements SH et l’évaluation sur leurs prochaines déclarations en détail.

Le problème n’est pas l’accord UE–É.-U. lui-même. Le problème est que les décisions d’acheminement commercial et les pratiques de facturation des fournisseurs changeront en réponse, et ces changements créent des lacunes en matière de conformité du côté canadien si votre courtier en douane déclare des CAD basés sur des certificats d’origine périmés ou des documents de fournisseur qui ne correspondent plus au flux physique des marchandises.

Déclarations d’origine ACEUM lorsque les marchandises transitent via l’Europe

L’article 4.2 de l’ACEUM exige que les marchandises soient originaires d’un territoire de l’ACEUM (Canada, États-Unis ou Mexique) et qu’elles ne soient pas substantiellement transformées dans un pays tiers avant l’importation. Si vos marchandises d’origine américaine sont consolidées, reconditionnées ou refacturées dans un centre de distribution européen, l’ASFC peut contester votre déclaration de préférence ACEUM lors d’une vérification post-mainlevée.

Nous observons cela le plus souvent avec les appareils électroniques, les textiles et les machines qui sont expédiés de fabricants américains vers Rotterdam ou Anvers pour la distribution européenne, puis entrent au Canada dans le cadre d’un conteneur d’origine mixte. La facture commerciale indique un vendeur européen, le connaissement indique un port d’origine européen, et l’importateur présume la préférence ACEUM parce que le fournisseur a dit que les marchandises étaient fabriquées aux États-Unis. Cette présomption s’effondre si le consolidateur de l’UE a effectué une opération qui répond au critère de transformation substantielle ou si le fournisseur ne peut pas fournir un certificat d’origine ACEUM valide traçable au producteur américain.

Le pouvoir de vérification de l’ASFC en vertu de l’article 42.01 de la Loi sur les douanes s’étend jusqu’à quatre ans après la date de déclaration en détail du CAD. Si l’agence demande des documents d’origine et que vous ne pouvez pas produire un certificat ou démontrer que les marchandises respectent les règles de teneur en valeur régionale ou de saut tarifaire de l’ACEUM, l’entrée sera réévaluée aux taux de droits NPF, et vous pourriez faire face à des pénalités SRPS pour traitement tarifaire incorrect.

Divergence de classement SH entre le HTS américain et les nomenclatures tarifaires canadiennes

Une autre conséquence des changements d’acheminement est la dérive du classement SH à 6 chiffres. Le tarif harmonisé des États-Unis et le Tarif des douanes canadien partagent la même structure SH à 6 chiffres, mais divergent aux niveaux à 8 et 10 chiffres. Les consolidateurs européens réétiquettent souvent les expéditions en utilisant des codes de la nomenclature combinée de l’UE, ce qui peut introduire des écarts lorsque les marchandises entrent au Canada.

Si votre fournisseur américain facture des marchandises sous le HTS 8471.30.01 (machines automatiques de traitement de données portables) et que le consolidateur de l’UE réétiquette la même expédition sous le CN 8471.30.00, le courtier en douane canadien qui déclare le CAD doit concilier les deux codes et attribuer le classement SH à 6 chiffres correct aux fins des droits de douane à l’importation et de l’origine. Le classement erroné est l’un des déclencheurs les plus courants de rajustements post-mainlevée de l’ASFC, particulièrement lorsque la bonne position SH aurait attiré un taux de droit NPF plus élevé ou aurait disqualifié les marchandises de la préférence ACEUM.

Si vous n’êtes pas certain du code SH à 6 chiffres qui s’applique, utilisez notre outil de classement SH pour référencer la description par rapport au Tarif des douanes canadien, ou signalez l’entrée pour un examen de préclassement avant que le CAD ne soit déposé.

Déclarations de préférence AECG et risque d’expéditions d’origine mixte

L’accord tarifaire UE–É.-U. complique également les déclarations d’origine AECG. L’AECG (Accord économique et commercial global entre le Canada et l’Union européenne) accorde un traitement tarifaire préférentiel aux marchandises d’origine européenne importées au Canada, sous réserve d’une preuve d’origine en vertu de l’article 19 de l’AECG. Si votre expédition contient des marchandises d’origine américaine consolidées en Europe aux côtés de marchandises d’origine européenne, et que vous réclamez la préférence AECG sur l’ensemble du conteneur, l’ASFC réévaluera tous les postes d’origine américaine aux taux NPF lors de la vérification.

Nous voyons régulièrement des importateurs déposer des CAD avec un code de traitement tarifaire AECG général appliqué à tous les postes parce que le connaissement indique un port d’exportation de l’UE. Cette approche ne fonctionne que si chaque poste de l’expédition est admissible comme originaire de l’UE en vertu des règles d’origine de l’AECG. Si même un seul SKU est d’origine américaine ou d’origine d’un pays tiers, le CAD doit diviser le traitement tarifaire par ligne, sinon l’ASFC émettra une demande de paiement de droits de douane plus intérêts et peut imposer une pénalité SRPS en vertu de la contravention C003 (mauvaise application du tarif préférentiel).

Les pénalités SRPS de niveau 1 pour traitement tarifaire incorrect commencent à 400 $ CAD par entrée et augmentent en cas de contraventions répétées. La fenêtre de correction de 90 jours en vertu de CARM Version 3 vous permet d’autocorriger le CAD via le Portail client CARM si vous détectez l’erreur avant l’ASFC, mais les rajustements post-90 jours nécessitent une demande formelle en vertu de l’article 32.2 de la Loi sur les douanes, et l’approbation est discrétionnaire.

Évaluation et prix de transfert lorsque la facturation passe à une entité de l’UE

Si votre fournisseur américain commence à acheminer des marchandises via une filiale européenne et à refacturer à partir de l’entité de l’UE, la valeur transactionnelle déclarée sur le CAD doit refléter le prix réellement payé ou à payer au vendeur de l’UE, ajusté pour tout arrangement de prix de transfert entre parties liées. Les directives d’évaluation de l’ASFC en vertu de l’article 48 de la Loi sur les douanes exigent que la valeur déclarée soit la valeur transactionnelle au moment de la vente pour exportation vers le Canada, et non un transfert comptable interne ou une allocation interentreprises.

Les transactions entre parties liées entre une société mère américaine et une filiale de l’UE sont soumises à l’examen de l’évaluation de l’ASFC si les circonstances de la vente indiquent que la relation a influencé le prix. Si la filiale de l’UE facture les marchandises à un prix de transfert inférieur à la juste valeur marchande, l’ASFC peut redéterminer la valeur en douane en utilisant la méthode déductive ou calculée et évaluer des droits de douane supplémentaires.

Nous déposons des CAD pour plusieurs importateurs dont les fournisseurs américains ont consolidé leurs opérations de distribution européenne au cours de la dernière année. Dans chaque cas, nous avons demandé une déclaration de lien de dépendance et, le cas échéant, une étude de prix de transfert pour soutenir la valeur transactionnelle. Cette documentation n’est pas requise au moment du dépôt du CAD, mais elle est requise si l’ASFC lance une vérification de l’évaluation post-mainlevée, et l’assembler rétroactivement est coûteux.

Ce qu’il faut vérifier avant votre prochain dépôt de CAD

Si votre chaîne d’approvisionnement comprend des marchandises américaines qui transitent par l’Europe avant l’importation au Canada, examinez ce qui suit avant que le courtier en douane ne dépose le prochain CAD :

• Pays d’origine sur la facture commerciale. S’il indique « États-Unis », confirmez que le consolidateur de l’UE n’a pas effectué de transformation substantielle ou de refabrication. S’il indique « Union européenne », confirmez que vous avez un certificat d’origine AECG valide ou une déclaration du fournisseur.
• Certificat d’origine ACEUM. Vérifiez que le certificat a été délivré par le producteur ou l’exportateur américain et que les marchandises sont toujours admissibles en vertu des règles de teneur en valeur régionale ou de saut tarifaire de l’ACEUM après toute manutention dans l’UE.
• Classement SH à 6 chiffres. Vérifiez le code HTS du fournisseur par rapport au Tarif des douanes canadien pour confirmer que le classement n’a pas changé en raison d’un réétiquetage ou d’un reconditionnement dans l’UE.
• Acheminement du connaissement. Si le connaissement indique un port de l’UE comme port d’exportation, confirmez que les marchandises n’ont pas été substantiellement transformées en Europe et que l’origine aux fins de préférence demeure les États-Unis.
• Facturation entre parties liées. Si le vendeur de l’UE est une filiale ou un affilié du fabricant américain, obtenez une déclaration de lien de dépendance et une documentation de prix de transfert pour soutenir la valeur transactionnelle sur le CAD.

La majeure partie de cet examen se produit lors de la vérification des documents avant dédouanement, avant que le courtier en douane ne soumette le CAD via le Portail client CARM. Si vous déposez des CAD à l’interne, les mêmes vérifications s’appliquent. La documentation manquante ou incohérente est le principal facteur de vérifications post-mainlevée de l’ASFC et de pénalités SRPS.

Implications pour le fret transfrontalier et l’entreposage

Si les changements d’acheminement affectent votre calendrier de fret entrant ou nécessitent des expéditions fractionnées par origine, coordonnez-vous tôt avec votre transitaire et votre opérateur d’entrepôt. FENGYE LOGISTICS traite quotidiennement des consolidations d’origine mixte à l’entrepôt de Montréal, et l’équipe peut séparer les SKU d’origine américaine et d’origine européenne pour des dépôts de CAD distincts si cela simplifie votre posture de conformité.

Les dépôts de CAD fractionnés par origine ajoutent des frais par entrée, mais éliminent le risque d’une réclamation générale ACEUM ou AECG que l’ASFC rejettera lors de la vérification. Le calcul de ce compromis dépend de votre volume d’expédition et de votre exposition aux droits de douane, mais pour les importateurs qui déplacent plus de 20 entrées par mois, le coût de courtage en douane supplémentaire est généralement inférieur à une seule pénalité SRPS.

Observation finale

L’accord tarifaire UE–É.-U. n’est pas un événement douanier canadien, mais il modifiera les pratiques de facturation, d’acheminement et de consolidation des fournisseurs de manière à se manifester six mois plus tard sous forme de lettres de vérification de l’ASFC et d’avis SRPS. Si vos dépôts de CAD présument une origine américaine parce que c’est ce que le fournisseur vous a dit il y a deux ans, c’est le trimestre pour reconfirmer.

Nous effectuons des vérifications d’origine, des examens de classement SH et des validations de certificats ACEUM pour des importateurs de marché intermédiaire chaque semaine. Si votre fournisseur a changé d’acheminement ou de facturation au cours de la dernière année et que vous n’êtes pas certain que les dépôts de CAD actuels sont conformes, contactez-nous.

Frequently Asked Questions

L’accord tarifaire UE–É.-U. modifie-t-il ma déclaration de préférence ACEUM sur des marchandises américaines expédiées via l’Europe?

Pas automatiquement, mais cela peut. L’article 4.2 de l’ACEUM exige que les marchandises soient originaires et qu’elles ne soient pas substantiellement transformées dans un pays tiers. Si votre consolidateur dans l’UE effectue maintenant un traitement supplémentaire ou refacture l’expédition, l’ASFC peut contester la réclamation lors de la vérification. Examinez la facture commerciale et la liste de colisage de votre fournisseur pour confirmer que l’origine demeure les États-Unis aux fins de préférence.

Quelle est la fenêtre de vérification de l’ASFC pour les déclarations d’origine ACEUM déposées sur un CAD?

En vertu de l’article 42.01 de la Loi sur les douanes, l’ASFC peut lancer une vérification d’origine jusqu’à quatre ans après la date de la déclaration en détail initiale du CAD. L’importateur doit répondre dans les 30 jours suivant la lettre de vérification et fournir soit un certificat d’origine valide, soit une preuve documentaire que les marchandises sont admissibles en vertu des règles de teneur en valeur régionale ou de saut tarifaire de l’ACEUM.

Comment savoir si mes marchandises d’origine américaine consolidées en Europe sont toujours admissibles au traitement sans droits de douane de l’ACEUM?

Vérifiez le pays d’origine sur la facture commerciale, le certificat d’origine ACEUM du fournisseur et l’acheminement du connaissement. Si le consolidateur de l’UE a ajouté une valeur dépassant le seuil de minimis de l’ACEUM (7 % pour la plupart des marchandises en vertu de l’annexe 4-B) ou si le classement SH à 6 chiffres a changé, l’expédition pourrait ne plus être admissible. Nous effectuons cette analyse quotidiennement lors du dépôt de CAD pour les clients qui déplacent des marchandises via des centres multinationales.

Que se passe-t-il si j’ai réclamé la préférence AECG mais que les marchandises étaient en réalité d’origine américaine consolidées en Europe?

L’ASFC réévaluera l’entrée aux taux de droits NPF et peut émettre une pénalité SRPS pour traitement tarifaire incorrect en vertu de la contravention C003 (mauvaise application du tarif préférentiel). Les pénalités de niveau 1 commencent à 400 $ CAD par entrée, et les contraventions répétées augmentent rapidement. Corrigez le CAD dans la fenêtre de rajustement de 90 jours si vous détectez l’erreur avant l’ASFC.

Ai-je besoin d’un nouveau certificat d’origine si mon fournisseur américain passe d’une exportation directe à une consolidation dans l’UE?

Oui, si l’acheminement ou la manutention intermédiaire modifie la détermination de l’origine. Le certificat ACEUM doit être basé sur la connaissance du producteur ou de l’exportateur que la marchandise est admissible. Si le consolidateur de l’UE refacture ou réétiquette l’expédition, le certificat original peut ne plus être valide, et vous risquez un échec de vérification de l’ASFC.

Puis-je utiliser le Portail client CARM pour corriger une déclaration d’origine ACEUM après que le CAD ait été accepté?

Oui, dans les 90 jours suivant la mainlevée, vous pouvez soumettre une correction via le Portail client CARM pour ajuster le code de traitement tarifaire ou la déclaration d’origine. Après 90 jours, vous devez déposer une demande formelle de rajustement en vertu de l’article 32.2 de la Loi sur les douanes, que l’ASFC peut approuver ou refuser selon les preuves que vous fournissez.

Quelles divergences SH à 6 chiffres les courtiers en douane voient-ils le plus souvent lorsque les marchandises transitent par l’Europe avant d’entrer au Canada?

Les textiles (SH 61–63), les appareils électroniques (SH 85) et les machines (SH 84) sont des domaines problématiques fréquents parce que les sous-positions du HTS de l’UE et des États-Unis divergent au niveau à 8 chiffres, et les consolidateurs réétiquettent parfois en fonction de la nomenclature de l’UE. Si la facture de votre fournisseur utilise un code HTS américain mais que l’expéditeur de l’UE utilise un code CN de l’UE, le SH à 6 chiffres canadien peut nécessiter une reclassification avant le dépôt du CAD.

Source : Supply Chain Dive