Code SH Canada : Pourquoi votre classement tarifaire détermine les droits de douane en vertu de l'AECG et de l'ACEUM

Key Takeaways

• Le Canada utilise des codes SH à 6 chiffres alignés sur le Système harmonisé international, et non la terminologie américaine « code HTS ».
• Un mauvais classement de marchandises provenant de pays signataires de l’AECG ou de l’ACEUM peut vous coûter des taux de droits préférentiels représentant 5 à 20 % de la valeur de la facture.
• La vérification des codes SH par l’ASFC déclenche une fenêtre de réponse de 30 jours; si vous la manquez, vous risquez des pénalités SSMAEC à partir de 400 $ par infraction.
• Effectuez le classement correctement lors de la déclaration CAD, ou prévoyez déposer un ajustement B2 dans la fenêtre de correction de 90 jours.

Les importateurs canadiens n’utilisent pas le « code HTS » — Voici ce dont vous avez réellement besoin

Si vous recherchez « code HTS Canada », vous posez la bonne question avec une terminologie américaine. Le Canada utilise des codes SH (codes du Système harmonisé) en vertu du Tarif des douanes du Canada, et non le Harmonized Tariff Schedule (HTS) américain. Les 6 premiers chiffres sont identiques partout dans le monde, mais la terminologie compte lorsque vous déposez une déclaration CAD via le Portail client du GCRA ou que vous demandez une décision anticipée à l’ASFC.

Le code SH que vous déclarez détermine votre taux de droits, si vous pouvez demander la préférence tarifaire de l’AECG ou de l’ACEUM, et si l’ASFC contestera votre classement six mois après la mainlevée. Un mauvais classement d’un conteneur de machinerie européenne ou de chaussures brésiliennes vous fait soit payer des milliers de dollars de droits en trop, soit payer insuffisamment et déclencher une pénalité SSMAEC lorsque l’ASFC le découvre.

Nous déposons des déclarations CAD pour des importations latino-américaines et européennes quotidiennement. Voici comment le classement SH fonctionne réellement au Canada, et où les importateurs se trompent constamment.

Comment fonctionnent les codes SH au Canada

Le système de classement tarifaire du Canada repose sur les codes SH à 6 chiffres maintenus par l’Organisation mondiale des douanes. Le Tarif des douanes du Canada les étend à 10 chiffres : les 6 premiers sont harmonisés internationalement, les chiffres 7-8 sont des dispositions tarifaires propres au Canada, et les chiffres 9-10 servent aux données commerciales de Statistique Canada.

Lorsque vous déposez une Déclaration en détail de la comptabilité commerciale (CAD) pour une mainlevée avant paiement, vous déclarez le code à 10 chiffres, mais le calcul des droits repose généralement sur les 8 premiers chiffres. Si vous demandez l’origine AECG sur des pièces automobiles allemandes ou l’origine ACEUM sur de l’acier mexicain, le code SH à 6 chiffres détermine si la ligne tarifaire offre même un traitement préférentiel.

Exemple : le code SH 8708.29 couvre d’autres pièces de véhicules. Classez des étriers de frein brésiliens sous 8708.29.90 et vous payez des droits NPF. Classez-les correctement sous 8708.30.99 (ensembles de freins) et le taux de droits pourrait être inférieur de 2 points de pourcentage. Sur une expédition de 40 000 $, cela représente 800 $.

Le Tarif des douanes du Canada fait autorité. Le matériel marketing du produit ne fait pas autorité. Le code SH est déterminé par les notes de position tarifaire, et non par ce que le fabricant appelle le produit.

Pourquoi l’AECG et l’ACEUM rendent le classement crucial

Les droits préférentiels en vertu de l’AECG ou de l’ACEUM constituent un système à deux contrôles. Premier contrôle : le code SH est-il admissible à la préférence tarifaire en vertu du tarif de l’accord ? Deuxième contrôle : la marchandise respecte-t-elle les règles d’origine pour ce code SH ?

La plupart des importateurs ne pensent qu’au deuxième contrôle. Le premier contrôle tue les demandes avant même que vous n’arriviez aux questions de transformation substantielle.

Une vanne industrielle française classée sous le code SH 8481.80.50 pourrait faire face à des droits de 0 % en vertu de l’AECG. Classez-la par erreur comme 8481.80.99 et la préférence de l’AECG pourrait ne pas s’appliquer à cette ligne tarifaire, même si la vanne est d’origine 100 % UE. Vous revenez au taux NPF, et votre certificat d’origine AECG ne vaut rien.

Nous rencontrons cela chaque semaine : un importateur reçoit une facture commerciale d’un fournisseur européen indiquant un code SH à 6 chiffres, suppose qu’il s’applique au Canada, dépose la déclaration CAD, demande la préférence AECG, et six mois plus tard, l’ASFC émet un avis de vérification indiquant que les marchandises ne se classent pas là où vous l’avez déclaré. La fenêtre de réponse à la vérification est de 30 jours. Si vous la manquez, vous risquez des pénalités SSMAEC en plus de la réévaluation des droits.

Si votre expédition se trouve dans un entrepôt de stockage à Montréal en attente d’examen de l’ASFC, chaque jour de retard représente des frais d’entreposage que vous ne récupérerez pas.

Pièges courants du classement SH

La plupart des erreurs de classement que nous observons se répartissent en trois catégories.

Descriptions de produits génériques. La facture commerciale indique « pièces de machine » et répertorie le code SH 8479.89.90 comme fourre-tout. L’ASFC ouvre l’expédition et trouve des engrenages, des roulements et des cylindres hydrauliques, chacun ayant un code SH spécifique et un taux de droits différent. La déclaration CAD est erronée avant même d’être déposée.

Codes SH de fournisseurs pour un autre pays. Votre fournisseur brésilien imprime un code SH sur la liste de colisage. Ce code reflète le tarif du Brésil ou le HTS américain s’ils expédient principalement du sud au nord. Il ne reflète pas les notes tarifaires canadiennes. Vous le déposez quand même parce qu’il figure sur les documents. L’ASFC reclasse, et maintenant vous déposez une correction B2 dans la fenêtre de 90 jours pour récupérer le trop-payé.

Confusion entre préférence tarifaire et classement. L’importateur suppose que « ceci est admissible à l’ACEUM » signifie que le code SH est automatiquement correct. L’origine ACEUM et le classement SH sont des déterminations distinctes. Un assemblage mexicain pourrait être admissible à l’origine ACEUM en vertu de la règle spécifique au produit pour le code SH 8517, mais si vous le classez par erreur comme 8529, la demande ACEUM est refusée parce que la règle d’origine pour 8529 est différente.

Si vous traitez des importations européennes ou latino-américaines en volume, payez un courtier en douane agréé pour classer correctement la première expédition. Le coût est de 75 $ à 250 $ par transaction de courtage. Le coût d’une erreur est une vérification de l’ASFC, une réévaluation des droits avec intérêts, et des pénalités SSMAEC qui commencent à 400 $ par infraction pour un classement négligent.

À quoi ressemble réellement une vérification de l’ASFC

L’ASFC peut vérifier votre code SH jusqu’à quatre ans après la mainlevée en vertu de la Loi sur les douanes. En pratique, la plupart des vérifications arrivent dans les 12 premiers mois, souvent déclenchées par une anomalie statistique : votre classement est une valeur aberrante par rapport aux autres importateurs dans la même catégorie de produits.

Vous recevez une lettre de vérification formulaire K32 demandant les spécifications du produit, des dessins techniques et une explication de la façon dont vous êtes arrivé au code SH. La date limite de réponse est de 30 jours. Des prolongations sont possibles, mais vous devez les demander avant la date limite.

Si vous ne pouvez pas justifier le classement, l’ASFC émet une révision en vertu de l’article 59 de la Loi sur les douanes. La révision ajuste les droits dus, applique des intérêts à partir de la date de mainlevée initiale, et peut inclure une pénalité SSMAEC si l’erreur suggère de la négligence.

Nous avons vu des révisions sur des produits alimentaires européens où l’importateur a classé en fonction de l’ingrédient principal (SH 1904 préparations à base de céréales) alors que la note tarifaire indiquait que le classement devait se faire selon l’usage (SH 2106 préparations alimentaires non dénommées ailleurs). La différence de droits était de 8 points de pourcentage. Sur douze mois d’importations, cela représente une réévaluation à cinq chiffres.

Si la révision de l’ASFC est erronée, vous pouvez faire appel à la division du recours de l’Agence des services frontaliers du Canada, puis au Tribunal canadien du commerce extérieur. Le processus d’appel prend des mois. Effectuez le classement correctement lors du dépôt de la déclaration CAD.

Comment éviter les erreurs de classement

Trois mesures réduisent le risque de classement.

Demandez une décision anticipée de l’ASFC avant d’importer. Le programme de décisions anticipées de l’ASFC vous donne une détermination contraignante du code SH correct. La décision est valide pendant quatre ans et vous protège contre une révision sur ce produit. Les demandes de décision prennent en moyenne 120 jours, alors déposez-les tôt. Si votre première importation d’un nouveau fournisseur européen est dans trois mois, demandez la décision maintenant.

Ne vous fiez pas aux codes SH des fournisseurs. Traitez le code SH sur la facture commerciale comme un point de départ, pas comme parole d’évangile. Vérifiez par recoupement avec le Tarif des douanes du Canada. Si le code du fournisseur a du sens pour son pays d’origine mais ne s’aligne pas avec les notes tarifaires canadiennes, reclassez avant de déposer la déclaration CAD.

Utilisez les Notes explicatives et les positions tarifaires. Le Tarif des douanes du Canada est accompagné de Règles générales pour l’interprétation du Système harmonisé (RGI). Lisez-les. Si un produit pourrait correspondre à deux positions différentes à 6 chiffres, la RGI 3 vous indique comment choisir. Les notes de chapitres et les notes de sections précisent ce qui est inclus ou exclu. Le matériel marketing du produit ne remplace pas les notes tarifaires.

Pour les importations latino-américaines, surveillez les marchandises assujetties à la LMSI. Les produits en acier et en aluminium de certains pays sont assujettis à des droits antidumping ou compensateurs en plus des taux tarifaires réguliers. Le code SH détermine si la LMSI s’applique, et la marge LMSI peut représenter 50 % ou plus de la valeur de la facture. Classez par erreur un produit en acier brésilien comme non-LMSI et la première fois que l’ASFC le remarque, vous êtes réévalué pour chaque déclaration dans la période de rétroactivité.

Quand l’examen par un courtier est rentable

Si vous importez une expédition par trimestre, vous pouvez probablement la classer vous-même en utilisant le Tarif des douanes en ligne et le bon sens. Si vous effectuez des importations hebdomadaires de plusieurs pays d’origine, ou si vos produits se situent près des limites de codes SH où un chiffre change le taux de droits de 5 points de pourcentage, l’examen du classement par un courtier fait la différence entre une mainlevée en douceur et une vérification de l’ASFC.

Un courtier en douane agréé qui dépose votre déclaration CAD vérifiera le code SH par rapport aux notes tarifaires, aux spécifications du produit et aux décisions similaires. Pour les demandes AECG ou ACEUM, le courtier vérifie que la ligne tarifaire offre réellement la préférence en vertu de l’accord avant de déposer la demande d’origine. Cette seule étape prévient la plupart des refus basés sur le classement.

Nous gérons la conformité à l’importation pour les importateurs canadiens du marché intermédiaire qui se sont brûlés une fois par une révision de l’ASFC et ne veulent pas que cela se reproduise. Le code SH est la première ligne de la déclaration CAD. Si vous vous trompez, tout ce qui suit est erroné : calcul des droits, demande d’origine, applicabilité de la LMSI, et même si les marchandises nécessitent une mainlevée de l’ACIA.

Le classement correct du code SH n’est pas optionnel. C’est le fondement de toute la déclaration en douane. Si vous l’appelez encore un « code HTS » au lieu d’un code SH, c’est correct tant que vous le déclarez correctement. L’ASFC ne se soucie pas de comment vous l’appelez. Elle se soucie de ce que vous déclarez et de si vous pouvez le défendre six mois plus tard lorsque la lettre de vérification arrive. Contactez-nous si vous voulez que quelqu’un d’autre assume ce risque.

Frequently Asked Questions

Quelle est la différence entre le code HTS et le code SH au Canada ?

Le Canada utilise le « code SH » (Système harmonisé), et non le « code HTS » qui est une terminologie américaine pour le Harmonized Tariff Schedule. Les deux font référence au même système de classification international à 6 chiffres, mais les importateurs canadiens effectuent leurs déclarations en vertu du Tarif des douanes du Canada en utilisant des codes SH. Les 6 premiers chiffres sont harmonisés à l’échelle mondiale; le Canada étend à 10 chiffres à des fins statistiques.

Comment le classement du code SH affecte-t-il les taux de droits de l’AECG ?

Le classement correct du code SH est le premier contrôle pour les demandes de préférence tarifaire de l’AECG. Une pièce de machine allemande classée sous le code SH 8479.89 pourrait bénéficier d’un taux de droits de 0 % en vertu de l’AECG, tandis qu’un produit similaire mal classé sous 8466.94 fait face à un taux NPF de 6,5 % parce qu’il ne respecte pas les règles d’origine de l’AECG. Le code SH détermine quelle ligne tarifaire s’applique, et la ligne tarifaire détermine si la préférence de l’AECG est même disponible.

Que se passe-t-il si l’ASFC conteste mon code SH après la mainlevée ?

L’ASFC peut émettre une demande de vérification jusqu’à 4 ans après l’importation en vertu de l’article 42 de la Loi sur les douanes. Vous avez 30 jours pour répondre avec des documents justificatifs. Si l’ASFC reclasse les marchandises, vous recevrez un avis de révision avec les droits révisés dus plus les intérêts. Ignorer la vérification peut déclencher des pénalités SSMAEC à partir de 400 $ pour une infraction de niveau A selon le document directeur sur les pénalités.

Puis-je corriger une erreur de code SH après le dépôt de ma déclaration CAD ?

Oui, dans les 90 jours suivant la mainlevée, vous pouvez déposer un ajustement B2 pour corriger le code SH et demander un remboursement de droits si vous avez trop payé. Après 90 jours, vous devrez déposer une demande de drawback formelle en vertu du mémorandum D7-4-2 de l’ASFC, qui a une fenêtre de 4 ans mais nécessite plus de documentation. Effectuez le classement correctement lors de la déclaration CAD pour éviter la paperasse.

Où puis-je consulter le code SH correct pour mon importation ?

Commencez par le Tarif des douanes du Canada publié par l’ASFC, qui répertorie tous les codes SH et les taux de droits. Pour les marchandises complexes, demandez une décision anticipée à l’ASFC avant d’importer. Nous offrons également un outil de classement SH qui fait des références croisées entre les descriptions de produits et les positions tarifaires, mais la responsabilité finale du classement incombe à l’importateur inscrit.

Ai-je besoin d’un courtier agréé pour classer les marchandises sous le bon code SH ?

Aucune exigence légale, mais le mauvais classement est l’une des trois principales causes de vérifications de l’ASFC que nous observons. Un courtier agréé qui dépose votre déclaration CAD classera les marchandises en fonction des notes tarifaires et des notes explicatives, et non du matériel marketing du produit. Pour les expéditions AECG ou ACEUM où les droits préférentiels dépendent d’un seul chiffre dans le code SH, l’examen par un courtier fait la différence entre 0 % et 6,5 % de droits sur une expédition de 50 000 $.

Source : The Loadstar