Décision de la Cour du commerce international des É.-U. sur les droits de douane de l'article 232 et dédouanement des importations canadiennes

Key Takeaways

• La décision de la CIT invalide un droit de douane américain mais ne modifie pas les procédures de mainlevée de l’ASFC ni les calculs des droits de douane à l’importation canadienne.
• Si vos fournisseurs américains ajustent leurs prix en réponse à la décision, révisez vos déclarations d’origine ACEUM et vos valeurs transactionnelles déclarées sur votre prochain DCC.
• L’ASFC vérifie la valeur transactionnelle au moment de l’importation; un changement de coût américain ultérieur peut nécessiter une correction volontaire s’il affecte matériellement l’évaluation ou l’origine.
• Les chaînes d’approvisionnement transfrontalières avec des marchandises transitant des É.-U. vers le Canada sous ACEUM devraient confirmer que les classifications SH et les certificats d’origine demeurent exacts si l’approvisionnement en composants change.

Ce que la décision change et ne change pas

Une décision de la Cour du commerce international des États-Unis cette semaine a invalidé un droit de douane de l’article 232 imposé en 2019, jugeant le prélèvement non autorisé par la loi. Le tribunal a accordé une réparation par injonction à trois parties mais n’a pas émis de suspension universelle. Pour les importateurs canadiens, la question immédiate est de savoir si la décision modifie la procédure de l’ASFC. Ce n’est pas le cas. La mainlevée et l’établissement des droits par l’ASFC sont régis par la Loi sur les douanes, et non par un précédent judiciaire américain. Vos dépôts de DCC, vos déclarations d’origine ACEUM et vos déclarations de valeur transactionnelle se poursuivent selon les mêmes règles.

La préoccupation pratique se situe en aval. Si vos fournisseurs américains ajustent les prix, l’approvisionnement en composants ou les déclarations d’origine en réponse à la décision, ces changements peuvent affecter l’exactitude des déclarations en douane que votre courtier en douane dépose en votre nom. L’ASFC vérifie la valeur transactionnelle au moment de l’importation en vertu de l’article 48 de la Loi sur les douanes. Si un fournisseur réduit rétroactivement les coûts facturés ou passe à des intrants non-ACEUM pour compenser l’exposition tarifaire, votre valeur déclarée ou votre déclaration d’origine peut ne plus correspondre aux faits que l’ASFC découvrirait lors d’une vérification.

Chaînes d’approvisionnement transfrontalières et déclarations d’origine ACEUM

De nombreux importateurs canadiens comptent sur l’ACEUM pour faire entrer au Canada des marchandises fabriquées aux États-Unis en franchise de droits. En vertu de l’article 4.2 de l’ACEUM, les marchandises admissibles originaires des États-Unis entrent à un droit NPF nul si vous détenez un certificat d’origine valide. L’ASFC peut vérifier ce certificat dans les cinq ans suivant l’importation conformément à l’article 5.9. Si votre fournisseur modifie l’approvisionnement en composants après la décision tarifaire, les marchandises peuvent ne plus satisfaire à la règle de teneur en valeur régionale ou de changement tarifaire pour votre position SH.

Nous voyons régulièrement cela lorsque les fabricants américains passent à des pièces étrangères pour réduire les coûts. Un produit qui était admissible comme originaire de l’ACEUM au T1 peut échouer au critère d’origine au T3 parce que le calcul du coût net ne franchit plus le seuil de 60 % en vertu de l’annexe 4-B. L’ASFC n’accepte pas les déclarations d’origine rétroactives, et un certificat ACEUM invalide déclenche des droits NPF plus des pénalités SMAP. Si votre fournisseur vous avise d’un changement d’approvisionnement, confirmez l’analyse d’origine révisée avant que la prochaine expédition ne soit dédouanée.

Pour les marchandises qui demeurent admissibles à l’ACEUM, le certificat d’origine doit toujours être complet et exact. L’ASFC publie des directives détaillées sur l’origine dans le D11-4-16 et l’Avis des douanes 18-22. Si vous déposez un DCC réclamant le traitement ACEUM, vous certifiez que les marchandises répondent aux critères d’origine et que le certificat est en votre possession. Une demande de vérification de l’ASFC demande généralement le certificat, les ventilations des coûts du fournisseur et la preuve de l’endroit où chaque composant majeur a été produit. Si ces documents ne soutiennent pas la déclaration, attendez-vous à une infraction SMAP et à une demande de droits impayés.

Ajustements de la valeur transactionnelle et corrections volontaires

La Loi sur les douanes exige que les importateurs déclarent la valeur transactionnelle, le prix effectivement payé ou à payer pour les marchandises lorsqu’elles sont vendues pour exportation vers le Canada, ajusté pour les ajouts réglementaires en vertu de l’article 48(5). Si votre fournisseur américain émet une réduction de prix rétroactive après la décision tarifaire, la question est de savoir si cette réduction affecte la valeur que vous avez déclarée lorsque l’ASFC a accordé la mainlevée des marchandises.

L’ASFC évalue la valeur en fonction des faits disponibles au moment de l’importation. Un crédit fournisseur émis six mois plus tard ne modifie pas automatiquement vos dépôts de DCC antérieurs. Mais si le crédit révèle que votre facture originale surévaluait le prix, ou si un rabais contractuel faisait toujours partie de la vente et que vous avez omis de le déduire, votre valeur déclarée était incorrecte. L’article 32.2 de la Loi sur les douanes vous oblige à déposer une correction volontaire dans les 90 jours suivant la découverte de l’erreur. La correction ajuste les droits, recalcule votre garantie financière CARM et évite une pénalité SMAP.

Nous voyons cela le plus souvent lorsque les fournisseurs américains offrent des rabais de volume de fin d’année ou des rachats de garantie qui réduisent le prix net. Si le rabais était convenu avant l’importation, il aurait dû être déduit de la valeur transactionnelle sur le DCC original. Si vous l’avez manqué, déposez un ajustement B2 via le Portail client de CARM. L’ASFC remboursera les droits payés en trop ou demandera les montants sous-payés, selon la direction de l’erreur. Attendre que l’ASFC découvre l’écart lors d’une vérification post-mainlevée transforme une correction en infraction.

Classification SH et traitement tarifaire

La décision tarifaire elle-même est centrée sur l’autorité de l’article 232, et non sur la classification SH. Mais si les fabricants américains reformulent des produits ou changent de matériaux pour éviter les droits de douane, la position SH à 6 chiffres sous laquelle vous classez les marchandises peut également changer. La classification SH détermine le taux de droits, l’applicabilité de la LMSI et les exigences d’importation de l’ACIA. Un produit classé comme SH 8708.29 (autres parties de carrosseries de véhicules automobiles) entre à un droit NPF de 6 %; le même produit comme SH 7326.90 (autres ouvrages en fer ou en acier) entre à 3,5 %. Si votre fournisseur substitue du plastique à l’acier, vous devrez peut-être reclassifier.

L’ASFC vous permet de demander une décision anticipée en vertu du D11-11-3 si le code SH n’est pas clair. La décision lie l’ASFC pour les importations futures et vous protège du SMAP si la classification s’avère ultérieurement erronée. Si vous omettez la décision anticipée et que l’ASFC n’est pas d’accord avec votre code lors d’une vérification post-mainlevée, vous devrez payer le différentiel de droits, les intérêts en vertu de l’article 33.4 et une pénalité SMAP potentielle pour classification tarifaire incorrecte. Les frais de décision anticipée sont nuls. La pénalité SMAP pour une infraction de niveau 1 commence à 400 $ CAD par déclaration.

Mainlevée avant paiement et garantie financière CARM

La plupart des importateurs canadiens dédouanent des marchandises en mainlevée avant paiement en utilisant un cautionnement RPP déposé via le Portail client de CARM. L’ASFC calcule le montant de cautionnement requis en fonction de vos douze derniers mois de droits et de TPS. Si la décision de la CIT et les ajustements des fournisseurs en aval modifient matériellement vos volumes d’importation ou vos valeurs imposables, votre exigence de cautionnement peut également changer.

L’ASFC révise la garantie financière trimestriellement. Si votre obligation réelle en matière de droits dépasse 110 % de votre cautionnement déposé, l’ASFC peut suspendre la mainlevée jusqu’à ce que vous augmentiez la garantie. Nous avons vu cela se produire lorsque les importateurs passent de marchandises d’origine ACEUM à des marchandises non-ACEUM sans mettre à jour leur estimation de cautionnement. Les marchandises arrivent, le DCC calcule les droits NPF complets et le total dépasse la garantie disponible. L’ASFC retient l’expédition jusqu’à ce que vous déposiez des fonds supplémentaires ou une modification temporaire du cautionnement. Pour les marchandises périssables ou urgentes entreposées dans un entrepôt d’attente de Montréal, ce retard peut signifier des fenêtres de livraison manquées et des frais d’entreposage.

Si vous prévoyez que l’obligation en matière de droits diminuera parce que les coûts américains baissent, vous pouvez demander une réduction du cautionnement via le portail CARM. L’ASFC examinera vos dépôts de DCC récents et ajustera l’exigence. La réduction libère des liquidités ou de la marge de crédit, mais elle nécessite au moins trois mois d’historique de dépôt sous la nouvelle structure de coûts avant que l’ASFC n’approuve le changement.

Que faire maintenant

Surveillez les avis des fournisseurs concernant les prix ou l’approvisionnement en composants. Si un fabricant américain vous informe que les coûts baissent ou que les pièces proviennent maintenant du Mexique ou de la Chine au lieu du Michigan, demandez si le changement affecte l’origine ACEUM. Demandez un certificat d’origine mis à jour et une ventilation des coûts avant la prochaine expédition. Si l’origine n’est plus admissible, déposez le DCC sous traitement NPF et ajustez vos prévisions de coût rendu.

Si vous découvrez que des dépôts de DCC antérieurs ont déclaré une valeur ou une origine incorrecte en raison d’informations fournies par votre fournisseur après la mainlevée, déposez une correction volontaire dans les 90 jours. L’ASFC publie les procédures de correction dans le D11-6-6. La correction ajuste les droits, enregistre l’erreur et évite la pénalité SMAP qui s’attache lorsque l’ASFC découvre l’erreur en premier.

Si la classification SH ou le traitement tarifaire n’est pas clair après un changement de produit, demandez une décision anticipée. La décision prend 120 jours mais élimine le risque de classification pour les futures déclarations. Si vous avez besoin que les marchandises soient libérées avant que la décision ne soit rendue, déposez le DCC sous le code que vous croyez correct et notez la décision en attente dans votre dossier d’importation. L’ASFC appliquera la décision finale à toutes les déclarations faites après la date de la décision, mais les déclarations antérieures restent sous le code que vous avez déclaré.

La plupart des décisions des tribunaux américains ne se répercutent pas sur la procédure douanière canadienne. Celle-ci n’aura d’importance que si elle modifie ce que votre fournisseur facture ou comment vos marchandises sont admissibles à l’origine. Si ces faits restent stables, votre programme de conformité se poursuit sans ajustement. S’ils changent, le premier endroit où vous verrez l’impact sera dans la valeur transactionnelle, le champ d’origine ou le code SH sur votre prochain dépôt de DCC. C’est le moment de confirmer les détails, et non après que l’ASFC ait émis une lettre de vérification.

Nous déposons des DCC tous les jours selon les règles post-CARM. Si votre chaîne d’approvisionnement américaine s’ajuste et que vous souhaitez un deuxième avis sur l’origine, l’évaluation ou le dimensionnement du cautionnement, contactez-nous.

Frequently Asked Questions

La décision de la Cour du commerce international des É.-U. affecte-t-elle le dédouanement canadien?

Non. La mainlevée et l’établissement des droits par l’ASFC sont régis par la Loi sur les douanes et le tarif des douanes du Canada. Une décision d’un tribunal américain concernant les droits de douane de l’article 232 ne modifie pas les procédures ou les taux d’importation canadiens.

Qu’est-ce qu’une déclaration DCC sous CARM?

La Déclaration commerciale de comptabilité (DCC) a remplacé le formulaire B3 dans le cadre de la phase 2 de CARM, lancée en octobre 2024. Les courtiers en douane déposent le DCC via le Portail client de CARM pour déclarer la valeur transactionnelle, la classification SH, les droits et l’origine.

Comment l’origine ACEUM s’applique-t-elle aux marchandises fabriquées aux É.-U. importées au Canada?

En vertu de l’article 4.2 de l’ACEUM, les marchandises admissibles originaires des États-Unis entrent au Canada en franchise de droits si elles sont appuyées par un certificat d’origine valide. L’ASFC peut vérifier les déclarations d’origine dans les cinq ans suivant l’importation conformément à l’article 5.9.

Si mon fournisseur américain baisse ses prix après la décision tarifaire, dois-je modifier mes DCC antérieurs?

Seulement si le changement de prix révèle que votre valeur transactionnelle déclarée initialement était incorrecte au moment de l’importation. L’ASFC évalue la valeur en fonction des faits disponibles lorsque les marchandises ont été libérées. Si un crédit fournisseur ultérieur ou un rabais rétroactif modifie matériellement la valeur imposable, déposez une correction volontaire dans les 90 jours suivant la découverte de l’erreur en vertu de l’article 32.2 de la Loi sur les douanes.

L’ASFC peut-elle contester une déclaration d’origine ACEUM si l’approvisionnement en composants américains change après la décision tarifaire?

Oui. Si votre fournisseur passe à des intrants non-ACEUM pour compenser les coûts tarifaires, les marchandises peuvent ne plus satisfaire à la règle de teneur en valeur régionale ou de changement tarifaire pour votre position SH. L’ASFC effectue des vérifications d’origine selon les procédures de l’Avis des douanes 18-22, et une déclaration d’origine invalide peut entraîner des droits NPF plus des pénalités SMAP.

Que se passe-t-il si l’ASFC trouve une erreur dans ma valeur déclarée ou mon origine après la mainlevée?

L’ASFC émettra une Demande de renseignements ou un Relevé de redressement des droits détaillé. Vous avez 30 jours pour répondre conformément au D11-6-6. Le défaut de corriger peut déclencher une infraction SMAP en vertu de l’article C003 (origine incorrecte) ou C115 (valeur incorrecte), avec des pénalités commençant à 400 $ CAD par infraction selon le Document principal des pénalités.

Source : Supply Chain Dive