La date limite tarifaire États-Unis–UE modifie le calcul des droits pour les importateurs canadiens transitant par l'Europe

Key Takeaways

• Les changements tarifaires américains poussent les exportateurs européens à chercher d’autres marchés, dont le Canada, ce qui intensifie l’examen de l’ASFC sur les demandes de préférence AECG et le classement SH correct.
• Les importateurs canadiens ayant des chaînes d’approvisionnement États-Unis–UE pourraient voir le volume entrant se déplacer vers le nord si les droits américains augmentent, nécessitant un examen immédiat des niveaux de cautionnement PLD et des relevés mensuels du Portail client GCRA.
• Tout changement dans l’origine déclarée ou le traitement tarifaire sur une DRE déposée après la version 3 de la phase 2 de GCRA exige une correction dans les 90 jours pour éviter les pénalités SSMA en vertu de la Loi sur les douanes.
• Les demandes triangulaires sous l’ACEUM deviennent plus risquées lorsque du contenu européen entre dans un produit fabriqué aux États-Unis destiné au Canada ; la documentation sur le classement et la composition de la valeur doit appuyer la préférence, sinon les droits reviennent au taux NPF.

Les mouvements tarifaires américains se répercutent vers le nord

La date limite du 4 juillet imposée par Trump pour que l’UE ratifie un accord tarifaire est une histoire de Washington, mais les effets apparaissent dans les dossiers d’importation canadiens en quelques semaines. Lorsque les droits américains sur les marchandises européennes augmentent ou menacent d’augmenter, les exportateurs européens cherchent des acheteurs alternatifs. Le Canada est proche, parle anglais ou français, et offre l’entrée en franchise de droits en vertu de l’AECG pour les marchandises admissibles. Cette redirection est déjà visible dans notre file de DRE : plus de fournisseurs européens pour la première fois, plus de demandes de préférence AECG, et plus de lettres de vérification de l’ASFC demandant des déclarations de fournisseur et des ventilations de fabrication.

Le risque de conformité se situe à trois endroits : le classement SH correct au niveau à 6 chiffres, une preuve d’origine AECG valide, et une valeur déclarée exacte lorsque les allocations de fret et d’assurance changent. Un fournisseur qui cotait DDP à Chicago le mois dernier peut maintenant coter FOB Rotterdam, laissant l’importateur canadien organiser le transport maritime et le camionnage et calculer la valeur transactionnelle qui figure sur la Déclaration de régularisation des échanges commerciaux. Déclarez incorrectement l’un de ces trois éléments et vous déclenchez soit un paiement insuffisant que l’ASFC détectera lors du prochain audit, soit un paiement excédentaire qu’il vous faudra six mois à récupérer par une demande de drawback.

Les demandes de préférence AECG sous surveillance accrue

L’AECG est en vigueur provisoire depuis septembre 2017, et la plupart des courtiers en douane canadiens déposent des centaines de demandes de préférence chaque mois sans incident. Mais le volume cache la variance. La division de la conformité de l’ASFC effectue des audits aléatoires et des vérifications ciblées, et le taux d’audit grimpe chaque fois qu’une perturbation commerciale pousse un nouveau volume par un canal préférentiel. Nous l’avons vu en 2020 lorsque les routes de conteneurs ont changé pendant les confinements COVID, et nous le voyons à nouveau maintenant alors que les frictions États-Unis–UE s’intensifient.

Une demande AECG valide nécessite une preuve d’origine au moment de l’importation. Cela signifie une déclaration de fournisseur, un certificat d’origine, ou une connaissance de l’importateur suffisante pour démontrer que la marchandise est admissible en vertu des règles de l’article 3 de l’AECG. L’ASFC peut demander cette preuve à tout moment dans les quatre ans suivant la date d’importation, conformément à la Loi sur les douanes administrée par l’ASFC. Si vous ne pouvez pas la produire dans les 30 jours suivant la lettre de vérification, la préférence est refusée, les droits sont réévalués aux taux NPF, et vous devez des intérêts à partir de la date de mainlevée originale. Pour la machinerie industrielle ou les pièces automobiles qui portent des droits NPF de 6 à 8 %, un seul conteneur peut générer 15 000 à 25 000 $ CAD d’obligation rétroactive.

L’autre piège : supposer que « fabriqué en Allemagne » ou « fabriqué en Italie » se qualifie automatiquement pour l’AECG. Ce n’est pas le cas. La marchandise doit être originaire selon les règles spécifiques au produit de l’AECG, qui varient selon le chapitre SH. Les textiles, les produits chimiques et la machinerie ont tous des tests différents. Un produit de marque allemande assemblé en Turquie ou en Pologne à partir de composants chinois échoue, et la demande AECG s’effondre lors de l’audit. Le classement et l’origine vont de pair. Si vous déposez le mauvais code SH, vous pouvez aussi déposer la mauvaise règle d’origine, et l’ASFC réévaluera les deux.

Les chaînes d’approvisionnement triangulaires et les complications de l’ACEUM

Les importateurs canadiens ayant des chaînes d’approvisionnement États-Unis–UE font face à un second problème : la triangulation ACEUM. Si votre fournisseur américain s’approvisionne en composants ou sous-ensembles d’Europe, les expédie à une installation américaine pour l’assemblage final ou l’emballage, puis exporte le produit fini au Canada avec une demande de préférence ACEUM, le calcul devient compliqué. La teneur en valeur régionale de l’ACEUM inclut uniquement les matières nord-américaines et originaires. Le contenu européen est non originaire à moins qu’il ne subisse un changement tarifaire ou une autre transformation suffisante pour respecter la règle spécifique au produit de l’annexe 4-B de l’ACEUM.

Classez mal le produit fini et vous appliquez la mauvaise règle. Appliquez la mauvaise règle et votre calcul de teneur en valeur régionale se brise. Brisez la TVR et la demande ACEUM échoue, ramenant l’entrée au droit NPF. L’ASFC ne vous avertit pas à la frontière. La DRE est déposée, les marchandises obtiennent la mainlevée sous votre cautionnement PLD, et six mois plus tard vous recevez une lettre de vérification demandant des nomenclatures, des affidavits de fournisseurs et des ventilations de coûts de fabrication. À ce moment-là, le fournisseur américain a peut-être changé de propriétaire ou déplacé sa production, et reconstituer le dossier devient coûteux.

Nous déposons ces corrections chaque semaine. La plupart des importateurs supposent que leur vendeur américain « gère l’ACEUM », mais l’obligation légale de justifier la demande incombe à l’importateur canadien inscrit. C’est vous, et si vous ne pouvez pas produire la preuve, vous payez les droits, les intérêts, et potentiellement une pénalité SSMA si l’ASFC détermine que la demande était négligente. Les niveaux de pénalité pour une origine incorrecte vont de 3 500 à 7 000 $ CAD pour une première contravention selon le Document de pénalités maître, et l’ASFC en émet davantage depuis que la version 3 de la phase 2 de GCRA est en ligne et que les pistes d’audit sont devenues lisibles par machine.

Le dimensionnement du cautionnement PLD lorsque les volumes changent

Une autre conséquence mécanique de la hausse des tarifs américains : le volume d’importation canadien grimpe lorsque les routes américaines deviennent non économiques, et cette augmentation de volume peut dépasser votre cautionnement du Portail client GCRA. La Mainlevée avant paiement exige un cautionnement ou une garantie financière qui couvre votre obligation mensuelle estimée de droits et de TPS. L’ASFC examine vos totaux des 12 derniers mois et établit un plancher, actuellement le plus élevé entre 25 000 $ CAD ou votre risque calculé. Si vos importations d’avril et mai doublent parce que vos clients américains achètent maintenant auprès de votre entité canadienne pour éviter les droits américains, votre cautionnement pourrait ne plus couvrir l’exposition.

Le relevé mensuel K84 montrera l’écart. Si vous atteignez 70 % de votre limite de cautionnement dans une seule période de relevé, vous devez demander une augmentation avant le dépôt des DRE du mois suivant, ou l’ASFC retiendra les mainlevées jusqu’à ce que vous complétiez la garantie. Cette retenue est automatique et non négociable. Pas de capacité de cautionnement, pas de mainlevée. La modification typique d’un cautionnement de garantie prend sept à dix jours ouvrables, et une alternative de dépôt en espèces immobilise le fonds de roulement. Planifiez l’augmentation la semaine où vous voyez le volume augmenter, pas le jour où un conteneur attend au dépôt d’attente de Montréal en attendant le dédouanement.

Le classement SH lorsque la composition du produit change

La pression tarifaire américaine peut également modifier la composition de produits que vos fournisseurs européens offrent. Si certains chapitres SH font face à des droits américains plus élevés, les fabricants européens peuvent ajuster les spécifications, l’emballage ou le regroupement pour déplacer la marchandise dans une classification tarifaire différente pour le marché américain. Lorsque ces mêmes marchandises arrivent au Canada, le classement SH canadien doit refléter l’article importé réel, pas la version américaine. Nous voyons régulièrement des importateurs copier le code HTS américain sur la DRE canadienne sans vérifier si l’interprétation SH du Canada correspond. Ce n’est souvent pas le cas, en particulier dans les chapitres 84, 85, 87 et 94, où l’utilisation, le matériau et la fonction influencent tous le classement.

En cas de doute, demandez une décision contraignante sur le classement SH auprès de l’ASFC avant la première expédition. La décision est gratuite, prend huit à douze semaines, et lie l’ASFC pour la durée de vie du produit tant que les faits ne changent pas. Déposer des DRE en vertu d’une décision contraignante élimine le risque de classement et vous donne une position défendable si une lettre de vérification arrive deux ans plus tard. L’alternative est de deviner, et deviner mal vous coûte la différence de droits, les intérêts et la pénalité.

Que faire cette semaine

Si vous vous approvisionnez auprès de l’UE ou auprès de fournisseurs américains avec du contenu européen, tirez vos dépôts de DRE des six derniers mois et vérifiez trois choses : les codes SH, les demandes d’origine et les valeurs déclarées. Confirmez que chaque demande de préférence AECG a une déclaration de fournisseur ou un certificat au dossier et que la règle d’origine correspond au classement SH. Confirmez que chaque demande ACEUM sur une importation américaine avec contenu européen a une feuille de calcul TVR ou autre justification. Confirmez que votre cautionnement PLD reflète les volumes actuels et projetés, pas le rythme de l’année dernière.

Ces trois vérifications prennent une demi-journée et préviennent la plupart des problèmes que nous voyons lorsque la politique commerciale change et que les importateurs supposent que leurs anciens dépôts fonctionnent encore. Les algorithmes d’audit de l’ASFC recherchent les ruptures de tendance : nouveaux fournisseurs, nouveaux codes SH, nouvelles demandes de préférence et sauts de volume soudains. N’importe lequel de ceux-ci peut déclencher une demande de vérification, et une fois la lettre arrivée, vous avez 30 jours pour produire la preuve. Mieux vaut avoir le dossier prêt maintenant.

Nous effectuons ces examens dans le cadre de notre service de conformité sous contrat, et nous avons accompagné une douzaine d’importateurs à travers des vérifications AECG et ACEUM au cours du dernier trimestre seulement. La plupart des vérifications se ferment sans réévaluation si la documentation est claire. Si vos dossiers nécessitent un nettoyage, contactez-nous.

Frequently Asked Questions

Comment l’accord tarifaire États-Unis–UE affecte-t-il les droits de douane à l’importation canadienne ?

Il ne modifie pas directement les taux NPF ou AECG canadiens, mais lorsque les droits américains augmentent, les exportateurs européens redirigent souvent leur volume vers le Canada, ce qui accroît les demandes de vérification de l’ASFC et resserre l’application des déclarations d’origine de l’article 3 de l’AECG. Nous avons constaté une augmentation de la fréquence des audits de 20 à 30 % dans les trimestres suivant des mesures commerciales américaines majeures.

Qu’est-ce qu’une demande de préférence AECG et quand s’applique-t-elle ?

L’AECG (Accord économique et commercial global Canada–UE) permet l’entrée en franchise de droits ou à taux réduit pour les marchandises originaires de l’UE, à condition que l’importateur détienne une preuve d’origine valide et dépose le code de préférence sur la Déclaration de régularisation des échanges commerciaux. L’AECG est entré en vigueur provisoirement en septembre 2017, et l’ASFC peut demander des certificats d’origine ou des déclarations de fournisseur jusqu’à quatre ans après l’importation.

Dois-je ajuster mon cautionnement PLD si le volume d’importation augmente ?

Oui. L’ASFC établit les minimums de cautionnement PLD en fonction de l’obligation de droits et de TPS des 12 derniers mois. Si votre relevé K84 mensuel montre un nouveau volume ou des droits plus élevés, votre cautionnement doit couvrir au moins le plus élevé entre 25 000 $ CAD ou votre obligation mensuelle estimée. Un cautionnement insuffisant déclenche des retenues de mainlevée et des contraventions SSMA potentielles en vertu des règles du Portail GCRA.

Que se passe-t-il si je dépose la mauvaise origine sur une DRE ?

Vous avez 90 jours à compter de la date de la DRE originale pour déposer une correction via le Portail client GCRA sans pénalité, conformément à l’article 32.2 de la Loi sur les douanes de l’ASFC (https://www.cbsa-asfc.gc.ca/). Après 90 jours, vous devrez des intérêts et pourriez faire face à une pénalité SSMA si l’erreur a entraîné des droits impayés.

Puis-je demander l’origine ACEUM pour un produit fabriqué aux États-Unis qui contient des pièces européennes ?

Seulement si le produit respecte les seuils de teneur en valeur régionale de l’ACEUM et les règles d’origine spécifiques au produit de l’annexe 4-B. Le contenu européen compte comme matière non originaire à moins qu’il ne subisse une transformation suffisante aux États-Unis. Le classement SH à 6 chiffres détermine la règle ; un classement erroné annule la préférence et déclenche des droits NPF complets plus des intérêts rétroactifs.

Combien de temps l’ASFC prend-elle pour vérifier une demande d’origine AECG ?

La mainlevée initiale se produit généralement dans les quatre heures suivant l’acceptation de la DRE si vous détenez un cautionnement PLD, mais l’ASFC peut ouvrir une vérification post-mainlevée à tout moment dans les quatre ans. Les lettres de vérification donnent habituellement 30 jours pour produire les déclarations de fournisseur, les factures et les dossiers de fabrication. Le non-respect de la date limite annule la préférence et réévalue les droits au taux NPF.

Devrais-je acheminer les marchandises européennes par un entrepôt américain avant l’importation au Canada ?

Seulement si l’arrêt aux États-Unis ajoute un traitement admissible ou si le client final est américain. Le transbordement par une installation américaine sans transformation substantielle ne change pas l’origine aux fins de l’AECG ou de l’ACEUM, et les demandes inappropriées invitent les audits de l’ASFC. Le classement, la valeur et l’origine voyagent tous avec les marchandises, pas avec l’itinéraire.

Source : Supply Chain Dive