Révisions des droits de douane américains prévus à l'article 301 et ce que les importateurs canadiens doivent surveiller concernant les déclarations d'origine auprès de l'ASFC

Key Takeaways

• La pression tarifaire américaine de l’article 301 pousse les fabricants chinois à acheminer les produits finis via le Mexique et le Vietnam, ce qui accroît l’examen de l’ASFC sur les déclarations d’origine ACEUM canadiennes pour les mêmes catégories de produits.
• Lorsque votre fournisseur change de pays d’origine en cours de contrat pour éviter les droits de douane américains, chaque DAD que vous produisez pour l’entrée au Canada nécessite une classification SH mise à jour, l’application correcte des droits NPF et une documentation d’origine conforme, sinon vous risquez des pénalités SSAP.
• L’ASFC effectue des vérifications post-mainlevée sur les déclarations de préférence ACEUM ; si votre assembleur mexicain expédie directement des composants d’origine chinoise au-delà du seuil de valeur régionale, attendez-vous à une récupération plus les intérêts.
• Les structures INR aggravent le risque : si votre société mère américaine demande des exclusions de l’article 301 vers le sud pendant que vous produisez une préférence ACEUM vers le nord sur le même SKU, l’ASFC et le CBP comparent les notes en vertu du Règlement uniforme de l’ACEUM.

La politique tarifaire américaine devient un problème de douanes canadiennes lorsque les réseaux de fournisseurs réagissent

L’examen en cours par l’USTR des droits de douane de l’article 301 sur la Chine remodèle les empreintes de fournisseurs en Asie du Sud-Est et au Mexique. Les fabricants chinois déplacent l’assemblage final vers le Vietnam, la Malaisie et Nuevo León pour éviter des prélèvements américains de 25 %, et ces mêmes SKU traversent la frontière canadienne avec des déclarations de préférence ACEUM ou AÉCG jointes.

Si vous importez des composants industriels, de l’électronique grand public ou des produits textiles, l’arbitrage tarifaire qui se produit au sud de la frontière apparaîtra dans vos déclarations DAD de l’ASFC au cours du trimestre. Les déclarations d’origine qui étaient simples il y a deux ans nécessitent maintenant des lettres de fournisseur, des feuilles de calcul de changement tarifaire et des calculs de teneur en valeur régionale avant de cocher la case de préférence ACEUM sur une Déclaration de détail commerciale.

Ce que signifie l’article 301 en pratique

L’article 301 est une loi américaine qui autorise des droits de douane sur les importations en provenance de partenaires commerciaux accusés de vol de propriété intellectuelle, de transfert forcé de technologie ou d’abus de subventions. L’USTR l’a appliqué à environ 370 milliards USD de marchandises d’origine chinoise à partir de 2018, avec des taux allant de 7,5 % à 25 % selon la tranche.

Lorsqu’un fournisseur chinois vous dit qu’il a ouvert une usine à Monterrey ou à Haiphong, il répond à la pression de l’article 301. La question pour vous en tant qu’importateur canadien est de savoir si cette nouvelle usine effectue une transformation substantielle en vertu des règles de l’ACEUM ou de l’AÉCG, ou si vous importez des marchandises d’origine chinoise avec une étiquette d’expédition mexicaine.

L’ASFC ne se soucie pas de ce que fait l’USTR. L’ASFC se soucie de savoir si votre certificat d’origine, votre classification SH à 6 chiffres et votre traitement tarifaire déclaré correspondent à l’empreinte de fabrication réelle. Si ce n’est pas le cas, vous devez des droits NPF, des intérêts et une pénalité SSAP à partir de 400 $ CAD pour une première contravention en vertu du Document directeur sur les pénalités.

Les déclarations d’origine ACEUM sont le point d’éclair

La préférence ACEUM (droits nuls sur la plupart des produits industriels et de consommation) exige que le produit subisse un changement tarifaire prescrit et respecte une teneur minimale en valeur régionale, généralement de 60 à 75 % selon le chapitre. Le Règlement uniforme (partie 4, chapitre 5) précise le calcul et la documentation que l’ASFC peut exiger lors d’une vérification post-mainlevée.

Nous voyons les importateurs trébucher sur trois schémas courants :

• Assemblage par expédition directe. Votre fabricant sous contrat mexicain importe des moteurs, des cartes de circuits et des boîtiers moulés par injection d’origine chinoise, les assemble et les expédie à Toronto. Si le changement tarifaire n’a pas eu lieu au Mexique, vous importez des marchandises d’origine chinoise aux droits NPF et votre déclaration ACEUM échouera à la vérification.

• Façonnage et réexportation. Un fournisseur chinois expédie des marchandises semi-finies à une maquiladora de Tijuana pour la finition finale, puis les réexporte vers le Canada. À moins que la valeur ajoutée au Mexique ne dépasse le seuil TVR, l’origine reste la Chine.

• Structures INR avec déclarations américaines contradictoires. Votre société mère américaine paie des droits de douane de l’article 301 au CBP sur le même SKU que vous dédouanez au Canada avec un certificat ACEUM. L’ASFC et le CBP partagent les données de vérification en vertu de l’article 5.9 du Règlement uniforme de l’ACEUM ; les déclarations contradictoires sont un appât pour la vérification.

Si vous produisez des DAD dans le cadre du CARM avec préférence ACEUM, votre certificat d’origine et vos déclarations de fournisseur doivent résister à une analyse ligne par ligne. L’ASFC publie la procédure de vérification complète dans le Mémorandum D11-4-16, et les vérifications post-mainlevée remontent régulièrement sur quatre ans.

Analyse de changement tarifaire et classification SH

Toute déclaration de préférence ACEUM repose sur une classification SH correcte. Si votre fournisseur a modifié les spécifications du produit pour atteindre une position tarifaire différente et être admissible à la préférence, vous devez refaire l’analyse SH à 6 chiffres avant de produire le DAD.

L’ASFC s’attend à ce que vous documentiez le changement tarifaire en utilisant la règle spécifique de l’annexe 4-B de l’ACEUM. Par exemple, les marchandises du chapitre 85 (machines électriques) exigent souvent un changement de toute autre position, plus une teneur en valeur régionale de 50 %. Si votre fournisseur a ajouté de la main-d’œuvre d’origine mexicaine mais que la répartition des coûts montre 60 % de composants chinois, vous ne respectez pas le test.

Nous effectuons ces calculs quotidiennement pour les clients qui importent de l’équipement électrique, des pièces automobiles et des biens de consommation durables. Les calculs ne sont pas facultatifs. Si vous n’êtes pas sûr que votre nouveau fournisseur mexicain soit admissible à l’ACEUM, c’est le genre de travail qu’un courtier agréé effectue avant que le DAD ne soit transmis à l’ASFC. Communiquez avec nous.

Dimensionnement du cautionnement MPP lorsque l’exposition aux droits augmente

La mainlevée avant paiement dans le cadre du CARM nécessite un cautionnement MPP égal au plus élevé de 25 000 $ CAD ou de votre obligation en matière de droits et taxes sur les 12 derniers mois. Si vous avez dédouané de l’électronique à droits nuls en vertu de la préférence ACEUM et que vous perdez cette déclaration, votre relevé mensuel (K84) passera de presque zéro à des droits NPF de 6 à 8 % sur chaque expédition.

L’ASFC surveille la suffisance du cautionnement mensuellement. Si votre obligation réelle dépasse la garantie affichée, vous avez 30 jours pour augmenter le montant ou l’ASFC suspend la mainlevée avant paiement et retient la cargaison jusqu’à ce que les droits soient payés intégralement. Le décalage entre la transition du fournisseur et l’ajustement du cautionnement est l’endroit où les importateurs se retrouvent coincés à la frontière.

Signalements de transbordement par pays tiers

Le Centre de la fraude commerciale et du blanchiment d’argent lié au commerce de l’ASFC utilise les données de manifeste électronique, les dossiers de préarrivée PARS et les numéros de contrôle de la cargaison pour retracer l’acheminement. Des temps de séjour courts dans un pays intermédiaire, des adresses de fabricants incompatibles sur la facture commerciale et des descriptions de produits identiques avant et après le transbordement sont tous des signaux.

Lorsque l’ASFC signale un dossier pour vérification d’origine, elle demande les adresses des usines de fournisseurs, les dossiers de production, les répartitions de coûts de matériaux et les documents d’expédition couvrant toute la chaîne d’approvisionnement. Si votre assembleur mexicain ne peut pas produire de preuve de fabrication substantielle, l’ASFC reclasse les marchandises comme d’origine chinoise, facture les droits NPF plus les intérêts et émet une pénalité SSAP pour fausse déclaration.

Corrections volontaires et le refuge de 90 jours

Si vous découvrez que votre déclaration ACEUM était erronée après que le DAD a été accepté, vous avez 90 jours à compter de la date de déclaration en détail pour produire une correction volontaire via le Portail client du CARM sans pénalité automatique, conformément au Mémorandum D17-1-10. Vous devez toujours la différence de droits plus les intérêts, mais vous évitez l’infraction SSAP.

Après 90 jours, l’ASFC le traite comme un rajustement post-mainlevée et le refuge disparaît. La négligence entraîne une pénalité minimale de 400 $ CAD ; la négligence grave ou la fausse déclaration peuvent atteindre 25 000 $ CAD par contravention selon la matrice de gravité du Document directeur sur les pénalités.

Nous conseillons aux clients d’effectuer des vérifications d’origine trimestrielles lorsque les réseaux de fournisseurs sont en mouvement. Détecter une mauvaise déclaration ACEUM à la huitième semaine coûte moins cher que de la détecter au sixième mois.

Responsabilité INR et exposition aux vérifications transfrontalières

L’inscription d’importateur non-résident a du sens pour certains vendeurs américains, mais elle fait également de vous l’importateur inscrit pour chaque DAD, chaque pénalité SSAP et chaque vérification de l’ASFC. Si votre société mère américaine produit des données d’origine contradictoires auprès du CBP et que vous produisez une préférence ACEUM auprès de l’ASFC, les deux agences le verront lors de la prochaine série de vérifications post-mainlevée.

La plupart des vendeurs étrangers et américains utilisent un destinataire canadien ou un courtier comme importateur inscrit pour isoler la société mère du risque de conformité canadien. Cette structure garde le Portail client du CARM, le cautionnement MPP et le rapprochement mensuel hors de vos livres et place un courtier agréé entre vous et l’ASFC.

Ce qu’il faut vérifier maintenant

Consultez vos 90 derniers jours de déclarations DAD et croisez le pays d’origine avec l’emplacement de fabrication réel de votre fournisseur. Si le fournisseur a déplacé la production vers le Mexique, le Vietnam ou la Malaisie au cours de la dernière année, vérifiez que vous avez un certificat d’origine valide, un calcul TVR et une analyse de changement tarifaire au dossier.

Si vous avez demandé la préférence ACEUM sans faire les calculs, c’est un problème. Si votre société mère américaine paie des droits de douane de l’article 301 sur le même SKU, c’est un problème plus grave. L’ASFC et le CBP comparent les notes, et le Règlement uniforme donne aux deux agences cinq ans pour vérifier.

Nous produisons des DAD sur la base de données d’origine révisées chaque semaine. Si votre base de fournisseurs a changé et que vos déclarations de préférence n’ont pas suivi, parlez-nous.

Frequently Asked Questions

Qu’est-ce que l’article 301 et pourquoi est-ce important pour les importations canadiennes ?

L’article 301 est une loi américaine qui autorise des droits de douane sur les importations en provenance de pays accusés de pratiques commerciales déloyales. L’USTR l’a appliqué à des centaines de milliards de dollars de marchandises d’origine chinoise à partir de 2018. Lorsque les fournisseurs chinois déplacent leur fabrication vers des pays de l’ACEUM ou de l’AÉCG pour éviter ces prélèvements américains, l’ASFC surveille le transbordement et les déclarations d’origine gonflées sur les mêmes marchandises qui entrent au Canada.

Comment l’ASFC vérifie-t-elle l’origine ACEUM sur une déclaration DAD ?

En vertu du Règlement uniforme de l’ACEUM (partie 4, chapitre 5), l’ASFC peut demander un certificat d’origine, des déclarations de fournisseur et des factures commerciales jusqu’à cinq ans après l’importation. Pour les déclarations de préférence tarifaire, l’importateur ou le producteur doit démontrer une teneur en valeur régionale suffisante (généralement 60 à 75 % selon les règles de changement tarifaire). L’ASFC publie la procédure de vérification complète dans le D11-4-16.

Que se passe-t-il si mon fournisseur a déplacé la production de la Chine vers le Mexique mais que les pièces sont toujours chinoises ?

Si aucune transformation substantielle n’a eu lieu au Mexique, les marchandises demeurent d’origine chinoise aux fins tarifaires. Vous devez les droits NPF (souvent 6,5 à 8 % pour les produits industriels) et ne pouvez pas demander la préférence ACEUM. Produire un DAD avec un traitement tarifaire incorrect déclenche des pénalités SSAP à partir de 400 $ CAD pour une première infraction en vertu du Document directeur sur les pénalités, et l’ASFC facturera les droits rétroactifs plus les intérêts sur chaque déclaration dans la fenêtre de vérification.

Dois-je mettre à jour mon cautionnement MPP lorsque l’exposition tarifaire change ?

Oui. La garantie minimale du cautionnement MPP est le plus élevé de 25 000 $ CAD ou de votre obligation en matière de droits et taxes sur 12 mois glissants. Si vous passez de la préférence ACEUM (droits nuls) aux droits NPF (6 à 8 %) sur des SKU à volume élevé, votre relevé mensuel augmentera et l’ASFC exigera une augmentation du cautionnement dans les 30 jours ou suspendra les privilèges de mainlevée avant paiement.

Puis-je demander la préférence ACEUM si ma société mère américaine paie des droits de douane de l’article 301 sur le même SKU ?

Seulement si le produit est admissible de manière indépendante en vertu des règles d’origine de l’ACEUM. L’ASFC et le CBP partagent les données de vérification en vertu de l’article 5.9 du Règlement uniforme de l’ACEUM ; des déclarations d’origine contradictoires des deux côtés de la frontière constituent un signal d’alarme pour la vérification. Assurez-vous que votre certificat d’origine, votre classification SH et votre analyse de changement tarifaire correspondent à ce que votre filiale américaine dit au CBP.

Qu’est-ce que le transbordement par pays tiers et comment l’ASFC le détecte-t-elle ?

Le transbordement consiste à acheminer des marchandises d’origine chinoise par un pays intermédiaire avec un traitement minimal, puis à déclarer le pays intermédiaire comme origine. L’ASFC utilise les manifestes de cargaison, les adresses des fournisseurs, l’acheminement du connaissement et les données de manifeste électronique pour signaler les temps de séjour courts et les emplacements de fabricants incompatibles. Les pénalités comprennent la récupération des droits, les amendes SSAP et le renvoi au Centre de la fraude commerciale et du blanchiment d’argent lié au commerce de l’ASFC.

Combien de temps ai-je pour corriger un DAD si je découvre que ma déclaration d’origine était erronée ?

Vous avez 90 jours à compter de la date de déclaration en détail pour produire une correction volontaire via le Portail client du CARM sans déclencher de pénalité SSAP, conformément au Mémorandum D17-1-10. Après 90 jours, l’ASFC le traite comme un rajustement post-mainlevée et vous perdez le refuge ; attendez-vous à des intérêts et à une évaluation potentielle de pénalité selon qu’il s’agit de négligence ou de fausse déclaration.

Devrais-je m’inscrire comme INR si mon entreprise n’a aucune présence canadienne ?

L’inscription d’importateur non-résident est autorisée en vertu de la Loi sur les douanes, mais cela fait de vous l’importateur inscrit pour toutes les déclarations DAD, la responsabilité SSAP et les vérifications de l’ASFC. La plupart des vendeurs américains et étrangers utilisent plutôt un destinataire canadien ou un courtier en douane comme importateur inscrit, ce qui transfère la responsabilité de conformité et garde le Portail client du CARM, le cautionnement MPP et les relevés K84 mensuels hors de vos propres livres.

Source : Supply Chain Dive