Appels de remboursement tarifaire américains et ce que les importateurs canadiens doivent surveiller

Key Takeaways

• Les litiges américains sur les remboursements de droits mettent en évidence la différence entre la finalité de la liquidation aux États-Unis et les fenêtres d’ajustement en vertu de CARM au Canada.
• L’ASFC permet des corrections aux DAC dans les 90 jours suivant la mainlevée, mais les ajustements post-évaluation après le relevé mensuel K84 nécessitent une demande formelle de drawback ou de correction d’origine.
• Les importateurs canadiens revendiquant une origine ACEUM ou AECG devraient vérifier la documentation de préférence avant de produire le DAC, car les corrections rétroactives en dehors de la fenêtre de 90 jours déclenchent des examens pluriannuels.
• Si vos marchandises d’origine américaine sont assujetties à la fois aux droits américains de l’article 301 à l’exportation et aux droits canadiens NPF à l’importation, la réconciliation du total des droits payés aux deux frontières est importante pour les prix de transfert et la planification des marges.

Appels de remboursement tarifaire américains et l’angle canadien

Le département de la Justice des États-Unis fait appel d’une ordonnance de la Cour du commerce international qui imposerait des remboursements pour certaines entrées finalement liquidées assujetties aux tarifs de l’article 301. Le ministère soutient que le tribunal n’a pas l’autorité légale pour contraindre le Trésor à rouvrir les liquidations complétées de manière générale. Pour les importateurs canadiens, le litige lui-même est une affaire américaine, mais la question sous-jacente est universelle : quand une cotisation de droits est-elle réellement finale, et que pouvez-vous faire lorsque vous découvrez une erreur après coup?

En vertu de CARM, la réponse est plus claire qu’auparavant, mais les fenêtres de correction sont plus serrées et les voies procédurales diffèrent selon que vous êtes encore dans la période d’autocorrection de 90 jours ou bien au-delà. Les importateurs canadiens ayant des sociétés mères américaines ou des chaînes d’approvisionnement transfrontalières devraient comprendre comment fonctionne la finalité des droits des deux côtés de la frontière, car les prix de transfert, les évaluations entre parties liées et les rapports financiers consolidés dépendent souvent d’une comptabilité précise des droits dans les deux juridictions.

Comment fonctionne la finalité des droits en vertu de CARM

L’ASFC n’utilise pas de système de liquidation comme le font les douanes américaines. Les droits sont plutôt évalués au moment de la mainlevée, soit sous forme de paiement immédiat ou dans le cadre du cycle comptable mensuel pour les importateurs utilisant une caution MAvP pour la mainlevée avant paiement. Le relevé mensuel K84 consolide toutes les entrées libérées pendant le mois civil, et le paiement est dû dans un jour ouvrable suivant l’affichage du relevé dans le Portail client de CARM.

Une fois le relevé payé, vous avez 90 jours à compter de la date originale de mainlevée pour soumettre des corrections à la Déclaration de comptabilité commerciale (DAC) via le flux de travail d’autocorrection du portail. Ces corrections peuvent porter sur des erreurs de classement SH, des ajustements de valeur, des revendications d’origine ou d’autres éléments de données qui affectent la responsabilité en matière de droits. Après la fermeture de la fenêtre de 90 jours, la cotisation est considérée comme finale à moins que vous ne déposiez une demande formelle en vertu de l’article 74 de la Loi sur les douanes pour un ajustement, ou une demande de drawback en vertu de l’article 113 si les marchandises ont été ensuite exportées ou détruites.

La principale différence par rapport au système américain est que l’ASFC n’émet pas d’avis de liquidation distinct. Le dépôt du DAC et le relevé K84 constituent ensemble la cotisation de droits. Si vous manquez la fenêtre de correction de 90 jours, vous ne pouvez pas simplement modifier le DAC dans le portail. Vous devez lancer une voie procédurale distincte, et l’ASFC ouvrira généralement une vérification pour confirmer le fondement de l’ajustement.

Corrections d’origine ACEUM et risque de vérification

L’un des ajustements post-mainlevée les plus courants que nous voyons concerne les revendications d’origine ACEUM. Un importateur dépose le DAC en revendiquant un droit préférentiel en vertu de l’Accord Canada–États-Unis–Mexique, puis découvre des semaines ou des mois plus tard que la certification d’origine du fournisseur était incomplète, que le calcul de la teneur en valeur régionale était erroné ou que la règle de changement tarifaire a été mal appliquée.

Si l’erreur est détectée dans les 90 jours, l’importateur peut soumettre un DAC corrigé, payer le différentiel de droit NPF et passer à autre chose. Si l’erreur apparaît après la fenêtre de 90 jours, l’importateur doit déposer une correction volontaire et l’ASFC lancera généralement une vérification d’origine en vertu de l’article 5.9 de l’ACEUM. Cette vérification peut s’étendre au-delà de l’entrée unique pour couvrir toutes les entrées relevant du même numéro tarifaire et du même fournisseur au cours des quatre dernières années. Si l’ASFC détermine que la revendication d’origine était incorrecte et qu’un droit préférentiel a été pris sans fondement valide, l’importateur doit le différentiel de droit plus les intérêts, et les erreurs répétées peuvent déclencher des pénalités SSMA.

La leçon est simple : vérifiez votre documentation d’origine avant de déposer le DAC, pas après. Si vous n’êtes pas certain que les marchandises soient admissibles, demandez une décision anticipée ou travaillez avec un courtier qui peut examiner les règles de changement tarifaire, de teneur en valeur régionale et de minimis avant de revendiquer la préférence. La fenêtre de correction de 90 jours ne remplace pas la diligence raisonnable.

Demandes de drawback et fenêtre de récupération de quatre ans

Si votre situation implique des marchandises qui ont été importées, dont les droits ont été payés, puis ensuite exportées ou retournées au fournisseur, vous ne corrigez pas une erreur dans le DAC original. Vous demandez un remboursement de droits sur des marchandises qui ont quitté le Canada. Il s’agit d’une demande de drawback de droits en vertu de l’article 113 de la Loi sur les douanes, et le délai est de quatre ans à compter de la date d’importation originale.

Les demandes de drawback nécessitent une preuve d’exportation (une déclaration d’exportation de l’Agence des services frontaliers du Canada ou un connaissement du transporteur montrant le mouvement sortant) ou une preuve de destruction sous la supervision de l’ASFC si les marchandises ont été mises au rebut. La demande doit être déposée dans le Portail client de CARM, et l’ASFC vérifiera que les marchandises décrites dans la demande de drawback correspondent aux marchandises originalement importées, que les droits ont effectivement été payés et que les marchandises n’ont pas été consommées ou modifiées au Canada avant la réexportation.

Nous voyons régulièrement des demandes de drawback dans la fourchette de 2 500 à 15 000 CAD par expédition, impliquant généralement des retours de garantie, des produits à courte date qui ont manqué la fenêtre de détail, ou des marchandises rejetées au centre de distribution et renvoyées au fournisseur américain. La fenêtre de quatre ans est généreuse, mais la discipline documentaire est essentielle. Si vous attendez trois ans pour déposer et que votre transporteur a purgé les registres d’exportation, prouver le mouvement sortant devient difficile.

Pour les programmes de drawback complexes à entrées multiples, en particulier ceux impliquant des retours continus ou des échanges de garantie, notre équipe de conformité peut mettre en place un flux de travail de réconciliation trimestriel qui fait correspondre les DAC entrants aux déclarations d’exportation sortantes et dépose des demandes de drawback de manière continue.

Réconciliation transfrontalière des droits pour les sociétés mères américaines

Les filiales canadiennes de sociétés mères américaines importent souvent les mêmes UGS dans les deux pays. Si la société mère américaine est impliquée dans un litige tarifaire de l’article 301 ou a déposé des protestations auprès des douanes américaines, l’importateur canadien devrait vérifier si tout remboursement de droits résultant aux États-Unis affecte la valeur transactionnelle ou les prix entre parties liées divulgués sur le DAC canadien.

L’ASFC s’attend à ce que la valeur transactionnelle déclarée sur le DAC reflète le prix réellement payé ou à payer, ajusté pour tout rabais, remise ou règlement post-importation. Si l’entité américaine reçoit un remboursement tarifaire et que ce remboursement réduit effectivement le coût consolidé des marchandises vendues, l’ASFC peut prendre la position que la valeur déclarée canadienne devrait être ajustée à la baisse pour refléter le coût réel. À l’inverse, si le remboursement américain n’est pas lié au prix payé au fournisseur (par exemple, un remboursement d’un tarif unilatéral imposé après la vente), la valeur canadienne ne devrait pas changer.

Le mémo de prix de transfert et la déclaration de transaction entre parties liées sur le DAC sont les deux déclencheurs d’audit de l’ASFC les plus courants que nous voyons pour les importateurs multinationaux. Si vos valeurs déclarées américaines et canadiennes pour des UGS identiques divergent sans explication claire, attendez-vous à une demande de vérification dans les 12 à 18 mois.

Ce que les importateurs canadiens devraient faire maintenant

Si vous vous êtes appuyé sur des corrections post-mainlevée informelles ou en supposant que vous pouvez corriger des erreurs de classement ou d’origine « plus tard », CARM a changé la donne. La fenêtre d’autocorrection de 90 jours dans le Portail client de CARM est la seule voie à faible friction pour corriger les erreurs de DAC. Après cela, vous déposez une demande formelle d’ajustement ou une demande de drawback, et l’ASFC vérifiera le fondement.

Si vous importez des marchandises assujetties aux droits LMSI, aux préférences d’origine ACEUM ou AECG, ou à des décisions de classement SH à 6 chiffres complexes (pensez aux ensembles à composants multiples, aux machines avec logiciel intégré ou aux textiles mélangés), obtenez la décision ou l’examen du courtier avant la première expédition. Le corriger après coup coûte plus cher, prend plus de temps et vous expose aux intérêts et pénalités si l’ASFC détermine que l’erreur était évitable.

Pour les importateurs utilisant la mainlevée avant paiement et une caution MAvP, le relevé mensuel K84 est votre point de contrôle de finalité. Une fois que vous payez ce relevé, l’horloge de correction de 90 jours fonctionne déjà pour chaque entrée du lot. Si votre cycle d’examen de conformité interne est plus lent que 90 jours, vous allez manquer la fenêtre. Nous voyons cela le plus souvent avec les importateurs qui centralisent la conformité commerciale dans un siège social américain ou européen et s’attendent à ce que la filiale canadienne attende l’approbation trimestrielle. Au moment où l’équipe de conformité examine les entrées, la fenêtre d’autocorrection s’est fermée et la seule option restante est une demande formelle d’ajustement avec une vérification complète.

Si votre flux de travail de dépôt de DAC n’inclut pas un examen de classement SH préalable à la mainlevée, une vérification de la valeur entre parties liées et une étape de vérification d’origine ACEUM, c’est là l’écart. Notre équipe de courtage effectue ces vérifications dans le cadre du cycle standard de préparation du DAC, car le corriger au moment du dépôt coûte de 75 à 150 CAD en temps de courtier. Le corriger six mois plus tard par une demande de drawback ou une vérification de l’ASFC coûte de 1 500 à 4 000 CAD en honoraires professionnels, plus les intérêts et pénalités si l’erreur était systémique.

Le litige américain sur le remboursement tarifaire est un rappel que les règles de finalité des droits comptent, et que la voie procédurale pour récupérer les droits trop payés n’est pas toujours simple. Au Canada, la voie est claire, mais les délais sont fermes. Quatre-vingt-dix jours pour l’autocorrection, quatre ans pour le drawback, et un processus de vérification qui évolue avec l’ampleur et l’ancienneté de l’erreur.

Si votre dernier audit de l’ASFC a révélé des problèmes d’origine ou d’évaluation, ou si vous n’avez jamais cartographié vos flux de travail de correction et de drawback en vertu de CARM, c’est un signe que le processus d’examen de conformité doit être resserré. Contactez-nous et nous examinerons votre cycle de dépôt de DAC, identifierons où se situent les points de contrôle de finalité et élaborerons un protocole de correction adapté à votre volume de mainlevée mensuel.

Frequently Asked Questions

Puis-je demander un remboursement sur les droits d’importation canadiens après que l’ASFC a émis la comptabilité finale?

Oui, mais la voie procédurale dépend du moment. En vertu de CARM, vous avez 90 jours à compter de la date de mainlevée pour soumettre des corrections au DAC via le Portail client de CARM (selon les directives opérationnelles de CARM de l’ASFC). Après la fermeture de cette fenêtre et l’émission du relevé mensuel K84, vous devez déposer une demande formelle d’ajustement de droits en vertu de l’article 74 de la Loi sur les douanes, ou une demande de drawback en vertu de l’article 113 si les marchandises ont été réexportées ou détruites. Les demandes de drawback sont autorisées dans les quatre ans suivant la date d’importation originale.

Quelle est la différence entre une correction de DAC et une demande de drawback de droits?

Une correction de DAC corrige les erreurs de classement, de valeur ou d’origine dans les 90 jours suivant la mainlevée, généralement via le flux de travail d’autocorrection du Portail client de CARM. Une demande de drawback de droits récupère les droits déjà payés lorsque les marchandises sont ensuite exportées, retournées ou détruites, et doit être déposée en vertu de l’article 113 de la Loi sur les douanes dans les quatre ans. Les demandes de drawback nécessitent une preuve d’exportation ou de destruction et ne peuvent pas être utilisées pour corriger des erreurs de classement qui auraient dû être détectées lors du dépôt initial du DAC.

Comment l’ASFC traite-t-elle les cotisations finales de droits par rapport à la liquidation des douanes américaines?

L’ASFC n’utilise pas de système de liquidation. Les droits sont plutôt évalués au moment de la mainlevée (si le paiement est effectué immédiatement) ou dans le cycle comptable mensuel pour les déclarants qui utilisent la mainlevée avant paiement avec une caution MAvP. Le relevé mensuel K84 consolide toutes les entrées du mois, et le paiement est dû dans un jour ouvrable suivant le relevé. Une fois le relevé payé et la fenêtre de correction de 90 jours expirée, la cotisation est considérée comme finale à moins que vous ne déposiez une demande formelle d’ajustement ou de drawback.

Que se passe-t-il si je découvre une erreur d’origine ACEUM après la fenêtre de correction de 90 jours du DAC?

Vous pouvez soumettre une correction volontaire dans le cadre des programmes de conformité de l’ASFC, mais attendez-vous à une vérification complète de l’origine. L’ASFC peut examiner non seulement l’entrée unique, mais toutes les entrées relevant du même numéro tarifaire et du même fournisseur au cours des quatre dernières années. Si la revendication d’origine était incorrecte et qu’un droit préférentiel a été pris, vous devrez le différentiel de droit NPF plus les intérêts. Les erreurs répétées ou l’incapacité à démontrer la diligence raisonnable peuvent déclencher des pénalités SSMA en vertu du Système de sanctions administratives pécuniaires.

Le litige américain sur le remboursement tarifaire affecte-t-il les importateurs canadiens?

Pas directement, car le droit douanier canadien fonctionne selon un cadre législatif différent. Cependant, les filiales canadiennes de sociétés mères américaines importent souvent les mêmes marchandises dans les deux pays. Si la société mère américaine obtient un remboursement sur les droits de l’article 301, l’importateur canadien devrait vérifier si les droits américains ajustés payés affectent les prix de transfert, la valeur transactionnelle ou les déclarations entre parties liées sur le DAC canadien. Les valeurs incompatibles entre les frontières sont un déclencheur d’audit courant de l’ASFC.

Puis-je utiliser une caution MAvP pour reporter le paiement des droits pendant que je règle des questions de classement ou d’origine?

Une caution MAvP permet la mainlevée avant paiement, mais elle ne prolonge pas le délai pour obtenir le bon classement ou la bonne origine. Vous déposez toujours le DAC au moment de la mainlevée, et l’ASFC s’attend toujours à un classement SH, une valeur et une origine exacts à ce moment-là. Si vous n’êtes pas certain, vous pouvez demander une décision anticipée sur le classement ou l’origine avant d’importer, ou travailler avec un courtier en douane agréé pour examiner la position SH à 6 chiffres et l’accord commercial applicable. Attendre après la mainlevée et compter sur la fenêtre de correction de 90 jours ne remplace pas la diligence raisonnable.

Quel est le délai pour déposer une demande de drawback de droits au Canada?

L’article 113 de la Loi sur les douanes permet les demandes de drawback dans les quatre ans suivant la date d’importation des marchandises, à condition que les marchandises aient été exportées, retournées au fournisseur ou détruites sous la supervision de l’ASFC. Le délai de quatre ans commence à la date d’importation originale, et non à la date d’exportation ou de destruction, donc la documentation et la discipline temporelle sont importantes.

Source : Supply Chain Dive