加拿大自贸协定防线：美国千亿美元关税退款给进口商的启示

核心要点

• 美国 CBP 已支付 1000 亿美元 IEEPA 关税退款，但仍无法完成最终清算，这充分暴露了紧急关税制度的长尾成本。
• 加拿大进口商申报 CUSMA 或 CETA 原产地，就可以锁定优惠关税税率，这些税率不能单方面更改，从而避免美国那样拖上数年的退款不确定性。
• 有效的 FTA 申报需要可审计的文件来支撑：原产地证书、RVC 计算、供应商声明，保存期四年，并且在 CBSA 核查时三年内必须能提供。
• 证书缺失或不完整、HS 分类出错、累积链条不清，是导致本应有效的 CUSMA 或 CETA 优惠申报作废的三大常见错误。

美国关税退款积压已达千亿美元

美国海关与边境保护局最近证实，自 2018 年以来，其已根据 IEEPA（国际紧急经济权力法）关税措施支付了超过 1000 亿美元的退款。尽管退款额已经到了这个量级，由于司法部的上诉仍在进行中，该机构依然无法对报关单进行最终清算。当初依据 301 条款中国关税、232 条款钢铁和铝关税或其他紧急授权措施缴税的进口商，至今还在为那些早已结关的报关单等待最终解决。

对关注此事的加拿大进口商来说，教训很直白：单边关税措施会制造年复一年的关税不确定性。而加拿大的贸易协定框架提供的则是另一条路。

加拿大自贸协定覆盖范围，帮你扛住关税波动

加拿大进口商可以依靠两大主要多边协定来锁定优惠关税待遇：CUSMA（加拿大-美国-墨西哥协定，2020 年取代 NAFTA）和 CETA（加拿大-欧盟贸易协定，2017 年生效）。这两项协定都能消除或降低符合条件货物的关税，还内含正式的争端解决机制，能避免像美国那样因追溯性关税变动而积压海量退款。

当你在 Commercial Accounting Declaration 中申报 CUSMA 或 CETA 原产地时，CBSA 在放行环节就会按优惠税率放货。如果 CBSA 在后续核查中对原产地提出质疑，进口商依据贸易协定享有上诉权。关税税率本身，不会因为一纸行政命令就在年中随意变动。

这种稳定性很值钱。多伦多一家电子产品进口商从墨西哥进口 CUSMA 原产地的成品，符合条件的货物关税是零。同样的货如果从中国进口，可能要面临 6% 到 8% 的 MFN（最惠国）税率，而且谁也无法保证下次加拿大跟牌美国加税或启动保障措施时，这个税率不会被调高。

CUSMA 和 CETA 原产地申报，需要经得起审计的文件

根据加拿大自贸协定申报优惠待遇，不是自动生效的。在 CARM Client Portal 中提交 CAD（Commercial Accounting Declaration）时，你必须同时满足三个要求：

1. 原产地证书或原产地声明。 CUSMA 允许进口商自认证；CETA 则要求由出口商或生产商出具声明。
2. 货物符合原产地规则。 大多数 CUSMA 工业品要求区域价值含量（RVC）达到 60% 至 75%，或在 HS 六位数级别实现税号转换。CETA 规则因产品章节而异，但通常要求加工发生改变，或者满足 MaxNOM（最大非原产材料）门槛。
3. 支持记录可供 CBSA 核查。 你必须将商业发票、生产记录和供应商声明保存四年。根据 CUSMA 第 5.9 条或 CETA 第 23.4 条，CBSA 可以在进口后三年内要求你提供这些文件。

如果你在一批货上申报了 CUSMA 原产地，但在 CBSA 审计时拿不出 RVC 计算依据，优惠申报就作废了。CBSA 会按 MFN 税率重新评估报关单，如果错误是疏忽造成的，还会加收利息并处以 AMPS（行政罚款制度）罚款。根据现行的 Master Penalty Document，与原产地不实陈述相关的海关违规罚款在 1000 加元到 25000 加元之间浮动，具体金额取决于货值以及 CBSA 是将其视作首次违规还是屡次违规。

让 FTA 优惠作废的常见错误

我们经常看到三种错误，会把原本有效的 CUSMA 或 CETA 申报毁掉：

证书缺失或不完整。 CUSMA 的自认证要求进口商、出口商或生产商出具一份包含九个必填项的书面声明（包括 HS 分类、原产地标准，以及证明人是否为生产商）。证书如果漏掉了通用期限，或者填错了原产地标准，就是无效的，CBSA 在核查时会直接拒绝这笔申报。

税号分类错误。 FTA 原产地规则与 HS 六位数分类直接挂钩。如果你把部件归为 8536.69（其他电气连接器），而它实际上是 8544.42（同轴电缆连接器），那么税号转换规则可能就不适用了，哪怕所有投入品都来自北美，原产地资格照样会失效。

累积链条不清。 CUSMA 允许累积（任一 CUSMA 国家原产的材料，在另一 CUSMA 国家使用时都算作原产）。如果你的墨西哥供应商在零件里用了美国钢材，这块钢材对成品来说就是原产的。但你必须能把这条链条说清楚。供应商光发一封含糊的信，说某些材料是北美的，这远远不够。CBSA 要的是逐项展开的物料清单和供应商声明，把原产和非原产投入拆解明白。

为什么 Release Prior to Payment 保证金对 FTA 货物很重要

许多加拿大进口商会向 CBSA 提交 RPP（Release Prior to Payment）保证金，把关税支付推迟到月度 K84 报表。如果你申报了 CUSMA 或 CETA 原产地且关税为零，保证金就不会被动用。但如果六个月后 CBSA 在随机核查中质疑你的原产地申报，重新评估产生的关税和利息就会从你的保证金里扣。如果你的保证金是按常规 MFN 关税水平去设的，可 CBSA 对你下了一笔大额追溯评估，你的担保额度就可能被用尽，后续货物会被扣着不放，直到你追加保证金为止。

我们建议经常申报 FTA 优惠的进口商，提交的保证金至少要覆盖相当于按 MFN 税率计算的两个月关税。这个缓冲能吸收核查调整带来的冲击，又不至于打断你的供应链。如果你每周都按 CUSMA 或 CETA 提交 CAD，可以咨询我们的报关专家，把保证金规模盘清楚。

CUSMA 货物的跨境仓库衔接

当你的 CUSMA 原产地货物抵达蒙特利尔港，而你打算在提交 CAD 前先把货放进保税仓或待验仓，时间点就非常关键。货可以在保税设施里存放最多四年而无需缴纳关税，但你必须在 CBSA 的放行窗口期内提交 CAD 来申报原产地。如果你把 CAD 申报推后，等到进口两年后才去申请 CUSMA 优惠，CBSA 很可能会质疑这批货是否还满足 CUSMA 第 3.16 条的直接进口要求。

对于高价值货物，我们看到进口商的做法是：货一到港就提交应税 CAD 完成放行，先锁死 CUSMA 税率，然后把货转到待验仓进行库存中转。关税要么已付，要么已计入 RPP 保证金，货已经是合法进口状态。后续再怎么往配送中心或零售终端调拨，都属于国内物流，不再涉及进口再申报的问题。

总结

美国关税退款的乱局是个提醒，靠紧急授权征的关税，会带来漫长的尾部不确定性。加拿大进口商手里有更可预测的工具。只要你正确申报原产地，并且能在审计中站得住脚，CUSMA 和 CETA 就能帮你锁定优惠税率。这就是对抗关税波动的护城河。把 CAD 交对，把记录留好，把保证金调足来吸收核查冲击，你就不会像美国进口商那样，要为退款等上好几年。联系我们。

常见问题

CUSMA 是什么，与 NAFTA 有何不同？

CUSMA（加拿大-美国-墨西哥协定）于 2020 年 7 月 1 日取代 NAFTA。它对大多数工业品保持零关税，但收紧了汽车（将 RVC 门槛提高到 75%）和纺织品的原产地规则，并引入了新的劳工和数字贸易章节。CBSA 通过相同的 CAD 申报流程管理 CUSMA 申报。

CBSA 有多长时间可以核查我的 CUSMA 原产地申报？

根据 CUSMA 第 5.9 条，CBSA 可以在进口后三年内启动原产地核查。你必须在收到核查函后 30 天内提供支持记录。如果无法证实原产地，CBSA 将按 MFN 税率重新评估报关单，并从最初放行日期起收取利息。

我可以用一张 CUSMA 证书覆盖多批货物吗？

可以。CUSMA 允许使用涵盖多批相同货物的通用证书，有效期最长 12 个月。证书必须注明通用期限，并由进口商、出口商或生产商签署。该期间内的每次 CAD 申报都引用同一通用证书编号。

CBSA 要求的最低 RPP 保证金金额是多少？

CBSA 根据预估年度关税负担设定 RPP 保证金最低额。对于年度关税低于 25 万加元的进口商，最低保证金通常为 2.5 万加元。对于关税额更高的进口商，CBSA 按过去 12 个月关税支付的百分比计算保证金。根据 CBSA 的 CARM Client Portal 指南，提交保证金的进口商必须在失效前续保或追加，以避免放行扣留。

CETA 是否像 CUSMA 一样允许进口商自我证明？

不可以。CETA 要求欧盟的出口商或生产商出具原产地声明。进口商不能自我证明。声明必须引用具体的原产地规则（例如完全获得或充分加工），并由出口商或生产商签署。如果进口商提供自行起草的原产地证书，CBSA 将拒绝 CETA 申报。

如果我错误申报 CUSMA 原产地，CBSA 在核查时发现会怎样？

CBSA 将按 MFN 税率重新评估报关单，并从最初放行日期起收取利息（按 Customs Act 第 33.6 条规定的利率计算，截至 2025 年目前为年利率 6%）。如果 CBSA 认为该错误是疏忽造成的，还可能施加 AMPS 罚款，根据价值和是否有先前违规记录，罚款从 1000 加元到 25000 加元不等。

来源: Supply Chain Dive