Les remboursements CBP au titre de l'article 301 atteignent 85 milliards $ US — ce que les importateurs canadiens doivent savoir sur le drawback américain et le risque de nouvelle cotisation par l'ASFC

Key Takeaways

• Si votre fournisseur américain a réclamé une exclusion CBP au titre de l’article 301 qui a été révoquée par la suite, votre déclaration d’origine ACEUM pourrait ne plus tenir lors de la vérification de l’ASFC.
• L’ASFC accepte les demandes de drawback dans les quatre ans suivant la date de dépôt de la DAC originale, mais les exclusions en amont révoquées peuvent déclencher une nouvelle cotisation plus intérêts.
• Le Portail client du GCRA signale maintenant les modifications de DAC liées aux remboursements américains ; les importateurs doivent déposer des certificats d’origine corrigés dans les 90 jours suivant la prise de connaissance d’un changement.
• Les mécanismes de drawback diffèrent entre le CBP et l’ASFC : un remboursement américain n’accorde pas automatiquement un allègement du côté canadien si vous avez réclamé la préférence sur la valeur transactionnelle.

Le CBP a certifié 85 milliards $ US de remboursements au titre de l’article 301 — et les importateurs canadiens qui ont acheté ces marchandises reçoivent maintenant des lettres de vérification de l’ASFC

À la fin mai 2025, U.S. Customs and Border Protection a annoncé que son portail dédié aux exclusions de l’article 301 a certifié 85 milliards $ US de demandes de remboursement, dont 20,6 milliards $ US déjà versés aux importateurs et à leurs fournisseurs. Le programme permet aux entreprises américaines de récupérer les droits payés sur les marchandises d’origine chinoise qui ont par la suite obtenu des exclusions spécifiques aux produits des tarifs de la Liste 3 et de la Liste 4A.

Pour les importateurs canadiens qui s’approvisionnent en composants ou en produits finis auprès de fournisseurs américains, cela semble être une bonne nouvelle en amont. Le problème survient lorsque vous avez réclamé la préférence ACEUM sur votre importation canadienne et basé votre déclaration d’origine sur la classification américaine du fournisseur ou sur une exclusion que le CBP a maintenant révoquée ou modifiée. L’ASFC ne reproduit pas automatiquement les décisions du CBP, et un remboursement américain peut défaire le calcul d’origine sur lequel vous vous êtes appuyé lorsque vous avez déposé votre Déclaration en détail des douanes commerciales l’année dernière.

Nous recevons des demandes de vérification ACEUM liées à ce scénario depuis le T1 2025. Le fil conducteur commun : l’importateur canadien a certifié l’origine en utilisant la valeur transactionnelle, l’exclusion CBP du fournisseur américain a expiré ou a été retirée par la suite, et l’ASFC veut maintenant la preuve que les marchandises respectent toujours le test de teneur en valeur régionale ou de changement tarifaire en vertu de l’annexe 4-B de l’ACEUM sans cette exclusion.

Comment les déclarations d’origine ACEUM interagissent avec le traitement tarifaire américain en amont

La préférence ACEUM n’est pas un transfert de la classification tarifaire américaine. Lorsque vous déposez une DAC et réclamez un droit préférentiel en vertu de l’ACEUM, vous certifiez que les marchandises satisfont à l’un des trois critères d’origine : entièrement obtenues sur un territoire de l’ACEUM, produites entièrement à partir de matières originaires, ou satisfont à la règle d’origine spécifique au produit de l’annexe 4-B (généralement un seuil de changement tarifaire ou de teneur en valeur régionale).

De nombreux importateurs s’appuient sur le certificat d’origine de leur fournisseur américain, qui à son tour fait référence aux propres registres d’importation et à la classification SH du fournisseur. Si ce fournisseur a importé des composants de Chine sous une exclusion de l’article 301 et a ensuite reçu un remboursement du CBP parce que l’exclusion a été révoquée, la nomenclature des matières et les notes de bas de page sur l’évaluation dans le certificat d’origine peuvent ne plus concorder. L’ASFC peut vous demander de redémontrer l’admissibilité en utilisant la ventilation des coûts révisée du fournisseur, et si vous ne le pouvez pas, la réclamation de préférence échoue.

La fenêtre de vérification de quatre ans en vertu de l’article 42 de la Loi sur les douanes signifie que l’ASFC peut demander une vérification longtemps après la mainlevée. Nous voyons régulièrement des lettres de vérification 18 à 24 mois après l’importation, surtout lorsque l’ASFC fait des recoupements avec les listes publiques d’exclusions du CBP et remarque des divergences dans l’origine déclarée.

Corrections de DAC à l’ère du GCRA et règle de divulgation de 90 jours

Si vous découvrez que votre déclaration d’origine était basée sur des informations incorrectes ou périmées, vous devez déposer une DAC corrigée via le Portail client du GCRA dans les 90 jours suivant la prise de connaissance de l’erreur. Le portail signale les modifications liées aux remboursements en amont ou aux changements d’exclusion, et la déclaration en détail révisée déclenche un recalcul des droits dus, plus des intérêts au taux de la Banque du Canada plus 6 pour cent à compter de la date de mainlevée originale.

L’omission de corriger dans les 90 jours peut faire passer l’affaire à une contravention au SSMAEC. Une infraction de niveau 3 pour origine incorrecte commence autour de 2 500 $ pour une première occurrence ; les contraventions de niveau 5 pour déclarations sciemment fausses peuvent atteindre 25 000 $ ou plus et peuvent être renvoyées au Service des poursuites pénales du Canada.

Les mécanismes :

• Connectez-vous au Portail client du GCRA et localisez la référence de transaction DAC originale.
• Joignez le certificat d’origine ACEUM corrigé et toute documentation révisée du fournisseur (nomenclature des matières, feuilles de calcul des coûts, affidavits de fabrication).
• Payez les droits réévalués et les intérêts dans le délai de paiement (généralement 30 jours pour les comptes non-MLA).
• Si vous détenez un cautionnement de Mainlevée avant paiement, l’ASFC débitera votre relevé mensuel K84 ; assurez-vous que votre garantie financière couvre la nouvelle exposition.

Nous traitons les modifications de DAC quotidiennement dans le cadre de notre pratique de conformité, et la plus grande erreur que font les importateurs est d’attendre que l’ASFC émette une lettre de vérification au lieu de déposer une correction volontaire dès qu’ils apprennent que l’exclusion en amont a changé.

Drawback au Canada versus remboursements CBP : deux régimes distincts

L’article 74 de la Loi sur les douanes permet aux importateurs canadiens de réclamer le drawback des droits payés si les marchandises sont réexportées ou détruites sous la supervision de l’ASFC, dans les quatre ans suivant la date de paiement originale. Ceci est conceptuellement similaire au drawback du CBP mais fonctionne de manière indépendante.

Un fournisseur américain recevant un remboursement au titre de l’article 301 ne déclenche pas d’allègement automatique au Canada. Si vous avez importé les marchandises au Canada, payé le droit NPF (parce que vous n’avez pas réclamé la préférence ACEUM), et les avez ensuite réexportées, vous pouvez déposer une demande de drawback. Si vous avez réclamé la préférence ACEUM et payé zéro droit, il n’y a rien à rembourser.

La confusion survient lorsqu’un importateur a réclamé la préférence, que l’ASFC la refuse par la suite lors de la vérification, et que l’importateur paie le droit réévalué. À ce stade, si les marchandises ont déjà été consommées ou revendues au Canada, le drawback n’est pas disponible. Le seul recours est de faire appel de la décision de vérification auprès de la Direction générale des recours de l’Agence des services frontaliers du Canada ou du Tribunal canadien du commerce extérieur dans les 90 jours suivant l’avis de nouvelle cotisation.

Ce que l’ASFC recherche lors d’une vérification d’origine ACEUM

L’ASFC peut envoyer le questionnaire de vérification à vous, à l’exportateur, ou aux deux. La demande porte généralement sur :

• Une description détaillée du processus de production et de tous les matériaux utilisés.
• La classification SH à 6 chiffres de chaque intrant non originaire.
• La preuve que le produit fini a subi le changement tarifaire requis ou respecte le pourcentage de teneur en valeur régionale.
• Les factures d’achat, les connaissements et les dossiers commerciaux couvrant les 12 mois précédant l’exportation.

Si la ventilation des coûts de l’exportateur américain faisait référence à une exclusion CBP qui n’existe plus, la valeur des matières non originaires peut augmenter, poussant la teneur en valeur régionale en dessous du seuil de l’ACEUM (généralement 60 à 75 pour cent selon le produit). L’ASFC refusera la préférence, appliquera les taux de droits NPF et évaluera les intérêts à compter de la date de déclaration en détail de la DAC originale.

En vertu du D11-4-16, l’exportateur dispose de 30 jours pour répondre. Des prolongations sont accordées si l’exportateur peut démontrer qu’il a besoin de temps pour compiler les dossiers de fabrication, mais le silence ou les réponses incomplètes entraînent un refus automatique.

Tenue de registres transfrontaliers et règle de conservation de quatre ans

L’ASFC et le CBP exigent que les importateurs et les exportateurs conservent les dossiers d’origine pendant un minimum de cinq ans (ASFC) ou cinq ans (CBP) à compter de la date d’importation. En pratique, les importateurs canadiens devraient conserver les certificats ACEUM, les affidavits des fournisseurs et les feuilles de calcul des coûts pendant au moins cinq ans pour couvrir à la fois la vérification après mainlevée de l’ASFC et tout audit connexe du CBP sur l’importation américaine en amont.

Si votre fournisseur américain fait l’objet d’un audit du CBP et révise sa position d’origine, vous devez le savoir immédiatement. Nous recommandons un rapprochement trimestriel des certificats ACEUM par rapport aux classifications CBP actuelles du fournisseur et au statut d’exclusion, en particulier pour les importations à volume élevé dans les secteurs automobile, électronique et textile où les exclusions de l’article 301 ont été volatiles.

Lorsque des systèmes d’entrepôt et d’inventaire sont impliqués, la coordination entre le dédouanement et les opérations physiques devient critique. Si une nouvelle cotisation déclenche un changement dans le coût débarqué, votre chiffrage de lots ERP et WMS peut nécessiter un ajustement, et toutes les marchandises encore dans un entrepôt sous douane ou d’attente doivent être redéclarées avant la mainlevée définitive sur le marché canadien.

Mesures pratiques lorsque votre fournisseur américain reçoit un remboursement au titre de l’article 301

1. Demandez une copie de l’avis de remboursement du CBP et de la détermination de classification ou d’exclusion révisée.
2. Comparez le certificat d’origine ACEUM original du fournisseur à la nouvelle position du CBP.
3. Refaites le calcul de la teneur en valeur régionale en utilisant les valeurs révisées des matières non originaires.
4. Si les marchandises sont toujours admissibles, documentez l’analyse et conservez-la en dossier pour la prochaine vérification de l’ASFC.
5. Si elles ne sont pas admissibles, déposez une DAC corrigée dans les 90 jours et payez le droit réévalué plus les intérêts.
6. Mettez à jour le profil d’origine principal de votre fournisseur dans votre système de conformité commerciale pour signaler toute dépendance à l’exclusion CBP.

Ignorer le changement en amont n’est pas une option. L’ASFC fait des recoupements avec les listes publiques d’exclusions du CBP, et le Portail client du GCRA fait maintenant ressortir les divergences de manière algorithmique lors de l’évaluation des risques. Une posture réactive après que l’ASFC ait émis une lettre de vérification coûte plus cher en honoraires professionnels, en intérêts et en pénalités potentielles qu’une modification proactive.

Nous suivons ces avis pour les clients dans le cadre de notre travail continu de conseil en droits de douane et commerce, et le schéma est constant : les importateurs qui divulguent et corrigent tôt paient des intérêts mais évitent les pénalités du SSMAEC, tandis que ceux qui attendent que l’ASFC découvre le problème font face aux deux.

Si vous avez réclamé la préférence ACEUM sur des marchandises provenant de fournisseurs américains qui ont reçu ou poursuivent des remboursements au titre de l’article 301, c’est le moment de vérifier vos certificats d’origine et vos dépôts de DAC. Contactez-nous et nous examinerons votre historique de transactions et la documentation de vos fournisseurs avant que l’ASFC ne le fasse.

Frequently Asked Questions

Quel est le délai pour déposer une demande de drawback auprès de l’ASFC ?

En vertu de l’article 74 de la Loi sur les douanes, les importateurs disposent de quatre ans à compter de la date de paiement des droits pour déposer une demande de drawback. Le Portail client du GCRA simplifie la soumission, mais vous avez toujours besoin d’une preuve de réexportation ou de destruction et de la référence de transaction DAC originale.

Si le CBP rembourse les droits de l’article 301 sur les importations de mon fournisseur américain, cela change-t-il ma réclamation ACEUM au Canada ?

Cela peut arriver. Si votre certificat d’origine ACEUM faisait référence à la classification d’importation américaine du fournisseur ou à une exclusion que le CBP a révoquée par la suite, l’ASFC peut demander une vérification en vertu du chapitre 6 de l’ACEUM. Vous devez démontrer que les marchandises sont toujours admissibles selon la règle de teneur en valeur régionale ou de changement tarifaire, indépendamment du traitement tarifaire américain.

Combien de temps l’ASFC me donne-t-elle pour répondre à une demande de vérification d’origine ACEUM ?

L’ASFC accorde généralement 30 jours pour la première réponse en vertu du D11-4-16, bien que des prolongations soient accordées si vous pouvez démontrer que l’exportateur a besoin de temps pour compiler les dossiers. Si vous manquez la date limite, l’ASFC refusera la réclamation de préférence et procédera à une nouvelle cotisation aux taux NPF plus intérêts à compter de la date de mainlevée originale.

Que se passe-t-il si j’ai déposé une DAC réclamant la préférence ACEUM mais que j’apprends plus tard que la déclaration d’origine était erronée ?

Vous devez déposer une Déclaration en détail des douanes commerciales corrigée via le Portail client du GCRA dans les 90 jours suivant la découverte de l’erreur. La DAC révisée déclenche un recalcul des droits dus, et vous paierez des intérêts au taux de la Banque du Canada prescrit plus 6 pour cent à compter de la date de déclaration en détail originale.

Puis-je réclamer un drawback au Canada si j’ai déjà reçu un remboursement CBP au titre de l’article 301 aux États-Unis ?

Seulement si les marchandises ont été importées au Canada, que les droits ont été payés, puis légalement réexportées ou détruites. Le drawback de l’ASFC en vertu de l’article 74 est indépendant des remboursements du CBP, mais vous ne pouvez pas récupérer deux fois. Si vous avez réclamé la préférence ACEUM et payé zéro droit au Canada, il n’y a rien à rembourser.

L’ASFC vérifie-t-elle les certificats d’origine ACEUM après la mainlevée des marchandises ?

Oui. Les vérifications après mainlevée peuvent avoir lieu jusqu’à quatre ans après la date de déclaration en détail de la DAC. L’ASFC peut envoyer des questionnaires à l’exportateur, demander des dossiers de fabrication ou effectuer une visite sur place. Si l’exportateur ne répond pas dans le délai prescrit, l’ASFC refusera la préférence et émettra une nouvelle cotisation.

Quelle est la pénalité pour avoir sciemment déposé une fausse déclaration d’origine ACEUM ?

En vertu du SSMAEC, une contravention de niveau 5 pour fausse déclaration d’origine entraîne des pénalités commençant à 25 000 $ et pouvant atteindre six chiffres en cas d’infractions répétées. L’ASFC peut également renvoyer le dossier au Service des poursuites pénales du Canada si une fraude est soupçonnée.

Source : Supply Chain Dive