CBP Section 301 退税总额已达 850 亿美元——加拿大进口商必须清楚的美方 duty drawback 与 CBSA 重估风险

要点速览

• 如果你的美国供应商申请的 CBP Section 301 豁免后来被撤销，你的 CUSMA 原产地声明在 CBSA 核查时大概率站不住脚。
• CBSA 允许从原始 CAD 申报日起四年内提交 duty drawback 索赔，但上游豁免一旦被撤销，就很可能触发重估并加收利息。
• CARM Client Portal 现在会标记出那些与美国退税存在关联的 CAD 修改；进口商必须在获悉变更后 90 天内提交更正后的原产地证书。
• Drawback 机制在 CBP 和 CBSA 之间互不相干：美方的退税不会自动给加拿大这边带来关税减免——尤其是当你原先按成交价格申报优惠的情况下。

CBP 认证了 850 亿美元 Section 301 退税——从美国采购的加拿大进口商开始收到 CBSA 核查函

截至 2025 年 5 月下旬，美国海关与边境保护局（CBP）报告称，其专门的 Section 301 豁免门户已认证 850 亿美元退税申请，其中 206 亿美元已实际发放给进口商及其供应商。该计划让美国公司得以追回对原产于中国的货物缴纳的关税——这些货物后来获得了针对 List 3 和 List 4A 关税的产品特定豁免。

对于从美国供应商采购零部件或成品的加拿大进口商来说，这听起来像是上游传来的好消息。麻烦在于：你为加拿大进口申报了 CUSMA 优惠，并基于供应商的美国税号分类或一项 CBP 豁免做出原产地声明——而那份豁免现在已被撤销或修改。CBSA 不会自动跟着 CBP 的裁定走，美方的退税很可能推翻你去年提交Commercial Accounting Declaration时依据的原产地计算。

从 2025 年第一季度开始，我们就陆续收到了与这类情况挂钩的 CUSMA 核查请求。共同点是：加拿大进口商用成交价格来认证原产地，美国供应商的 CBP 豁免后来失效或被撤回，现在 CBSA 要求你证明，即便没有那份豁免，货物依然满足 CUSMA 附件 4-B 下的区域价值含量或税号转换测试。

CUSMA 原产地声明如何与上游美国关税待遇相互作用

CUSMA 优惠不是套用美国税号分类就能直接拿到的。当你提交 CAD 并申报 CUSMA 优惠关税时，你是在证明货物符合三种原产地标准之一：完全在 CUSMA 领土内获得、完全使用原产材料生产，或满足附件 4-B 里针对具体产品的原产地规则（通常是税号转换或区域价值含量门槛）。

许多进口商依赖美国供应商提供的原产地证书，而这份证书又引用了供应商自己的进口记录和 HS 分类。如果该供应商当初凭 Section 301 豁免从中国进口零部件，后来豁免被撤销，并收到了 CBP 退款，那么原产地证书中的物料清单和估价脚注可能就对不上了。CBSA 可以要求你用供应商修订后的成本明细重新证明资格，如果做不到，优惠申报就会失败。

根据《关税法》第 42 条的四年审计窗口，CBSA 完全可以在放行之后很久才提出核查。我们经常见到进口后 18 到 24 个月发出的核查函，特别是 CBSA 交叉比对 CBP 公开豁免清单，发现申报的原产地有出入时。

CARM 时代下的 CAD 更正和 90 天披露规则

一旦发现原产地声明基于不正确或过时的信息，你必须在知悉错误后 90 天内，通过 CARM Client Portal 提交更正的 CAD。门户会标记出与上游退税或豁免变更相关的修改，修订后的核算将触发应缴关税的重新计算，并按加拿大银行利率加 6 个百分点，从原始放行日开始计收利息。

如果超过 90 天不去更正，事情就可能升级为 AMPS 违规。首次原产地不正确的 Level 3 违规大约 2,500 加元起步；明知故犯的虚假声明属于 Level 5 违规，可高达 25,000 加元或更高，并可能被移交加拿大公共检控服务部。

操作步骤：

• 登录 CARM Client Portal，找到原始 CAD 交易参考号。
• 附上更正的 CUSMA 原产地证书和任何修订后的供应商文件（物料清单、成本工作表、生产声明）。
• 在付款期限内（非 RPP 账户通常为 30 天）缴清重估关税和利息。
• 如果你持有 Release Prior to Payment 保证金，CBSA 会从你的月度 K84 对账单中扣款；确保你的财务担保能覆盖新增的风险敞口。

我们日常在处理合规实务时经常遇到 CAD 修改，进口商最常犯的错误就是坐等 CBSA 发出核查函，而不是一得知上游豁免有变就主动提交更正。

加拿大的 duty drawback 与 CBP 退税：两套独立体系

《关税法》第 74 条允许加拿大进口商在货物再出口或在 CBSA 监督下销毁的情况下，从原付款日算起四年内，申请退还已缴关税。这在概念上与 CBP 的 drawback 类似，但各自独立运作。

美国供应商拿到 Section 301 退款，并不会在加拿大自动引发关税减免。如果你把货物进口到加拿大时按 MFN 税率缴纳了关税（因为你当时没有申报 CUSMA 优惠），随后再出口，那你可以提交 drawback 索赔。如果你申报了 CUSMA 优惠并且支付的是零关税，自然也就没有关税可退。

容易混淆的情景是：进口商申报了优惠，后来 CBSA 在核查时拒绝认可，进口商补缴了重估关税。这时，如果货物已在加拿大境内消费或转售，drawback 就不适用了。唯一的补救办法，是在收到重估通知后 90 天内向加拿大边境服务局追索局或加拿大国际贸易法庭就该核查决定提出上诉。

CBSA 在 CUSMA 原产地核查时会审查哪些内容

CBSA 可能将核查问卷发给你、出口商，或者双方都发。问卷通常要求提供：

• 生产过程和所有使用材料的详细说明。
• 每一种非原产投入物的 HS 六位数分类。
• 证明成品经过了所需的税号转换或达到了区域价值含量百分比。
• 出口前 12 个月的采购发票、提单和商业记录。

如果美国出口商的成本明细引用了一个已经不复存在的 CBP 豁免，那么非原产材料价值就可能大幅跳升，导致区域价值含量掉到 CUSMA 门槛之下（视产品而定，通常在 60%–75%）。CBSA 就会拒绝优惠，按 MFN 税率重估，并从原始 CAD 核算日起加收利息。

按照 D11-4-16，出口商有 30 天时间回复。如果你能证明出口商需要时间来整理记录，可以申请延期，但沉默或答复不完整会导致自动被拒。

跨境记录保存和四年保留规则

CBSA 与 CBP 都要求进口商和出口商从进口之日起保留原产地记录，一方要求至少五年，另一方也是五年。实际操作中，加拿大进口商最好将 CUSMA 证书、供应商声明和成本工作表也保留至少五年，这样既能覆盖 CBSA 的放行后核查，也能应对上游美国进口可能引发的 CBP 审计。

如果你的美国供应商正在接受 CBP 审计并修改了原产地立场，你需要马上知情。我们建议按季度将手上的 CUSMA 证书与供应商当前的 CBP 分类及豁免状态做一次对账，尤其是 Section 301 豁免波动较大的那类大宗进口——如汽车零部件、电子产品和纺织品。

当涉及到仓库和库存系统时，清关与实体运营之间的衔接就变得极为关键。一旦重估引发了落地成本变化，你的 ERP 和 WMS 批次成本核算就可能需要调整，任何仍在保税仓或海关监管仓库中的货物，必须在最终放行到加拿大市场前重新核算。

当你的美国供应商收到 Section 301 退款时的实操步骤

1. 索取 CBP 退款通知复印件和修订后的分类或豁免裁定。
2. 将供应商原来的 CUSMA 原产地证书与新的 CBP 立场进行比较。
3. 用修订后的非原产材料价值重新计算区域价值含量。
4. 如果货物仍符合原产地资格，把分析过程记录在案，保存好供下次 CBSA 核查使用。
5. 如果不再符合资格，在 90 天内提交更正的 CAD，缴清重估关税加利息。
6. 更新贸易合规系统中供应商的主原产地档案，标出所有依赖 CBP 豁免的项目。

无视上游变更绝不是选项。CBSA 会交叉比对公开的 CBP 豁免清单，CARM Client Portal 如今在风险评分时还会通过算法将差异浮现出来。等到 CBSA 发出核查函再去被动应对，在专业费用、利息和潜在罚款上的总成本，远比主动修改要高得多。

我们作为持续关税和贸易咨询工作的一部分，一直在为客户追踪这类通知。规律很明显：主动披露并更正的进口商，虽然要缴利息，但能避开 AMPS 罚款；而那些坐等 CBSA 发现的，利息和罚款就都得兜着走。

如果你正在对购自美国供应商的货物申报 CUSMA 优惠，而该供应商正在申请或已经收到了 Section 301 退款，现在就是审计你手中原产地证书和 CAD 申报的时候了。联系我们，我们可以在 CBSA 动手之前，帮你把交易历史和供应商文件理清楚。

常见问题

向 CBSA 提交 duty drawback 索赔的截止日期是什么时候？

根据《关税法》第 74 条，进口商有四年时间从缴纳关税之日起提交 drawback 索赔。CARM Client Portal 简化了提交流程，但你仍然需要再出口或销毁的证明以及原始 CAD 交易参考号。

如果 CBP 对我美国供应商的进口货物退还 Section 301 关税，这会改变我在加拿大的 CUSMA 申报吗？

有可能。如果你的 CUSMA 原产地证书引用了供应商的美国进口分类或 CBP 后来撤销的豁免，CBSA 可能根据 CUSMA 第六章要求核查。你必须证明货物仍然符合区域价值含量或税号转换规则，与美国的关税待遇无关。

CBSA 给我多长时间回应 CUSMA 原产地核查请求？

CBSA 根据 D11-4-16 通常给 30 天时间做首次回复，不过如果你能证明出口商需要时间整理记录，可以申请延期。如果错过截止日期，CBSA 会拒绝优惠申报并按 MFN 税率重估，外加从原始放行日期开始计算的利息。

如果我提交的 CAD 申报了 CUSMA 优惠，但后来发现原产地声明有误，怎么办？

你必须在发现错误后 90 天内通过 CARM Client Portal 提交更正的 Commercial Accounting Declaration。修订后的 CAD 会触发应缴关税的重新计算，你需要支付按规定加拿大银行利率加 6 个百分点从原始核算日期开始计算的利息。

如果我已经在美国收到 CBP Section 301 退款，还能在加拿大申请 duty drawback 吗？

只有当货物被进口到加拿大、缴纳了关税、然后合法再出口或销毁的情况下才可以。CBSA 第 74 条下的 drawback 与 CBP 退款独立运作，但你不能重复索赔。如果你申报了 CUSMA 优惠并支付了零关税，就没有可退的关税。

CBSA 会在货物放行后审计 CUSMA 原产地证书吗？

会。放行后核查可以在 CAD 核算日期后最多四年内进行。CBSA 可能向出口商发送问卷、要求提供生产记录或进行现场访问。如果出口商未能在规定时间内回复，CBSA 会拒绝优惠并发出重估通知。

明知故犯提交虚假 CUSMA 原产地声明的处罚是什么？

根据 AMPS，虚假原产地声明的 Level 5 违规起罚金额为 25,000 加元，重复违规可达六位数。如果怀疑欺诈，CBSA 还可能将案件移交加拿大公共检控服务部。

来源: Supply Chain Dive