Section 338 关税凌驾 CUSMA 优惠，加拿大清关经纪人现在怎样申报 CAD

核心要点

• Section 338 关税按 50% 征收，即使货物符合 CUSMA 原产地规则，优惠零税率声明也会被覆盖
• CAD 申报必须同时声明 CUSMA 原产地资格和 Section 338 税款，少申一项就可能被 CBSA 核查或遭 AMPS 处罚
• 大部分 Section 338 归类在 HS 六位数层面都可争议，提交完善的预裁定申请就能把货物排除在清单外
• 从 CETA 伙伴国采购，或走非美国路线直接进口，可完全避开 Section 338，前提是供应链能在 60-90 天内调头

Section 338 凌驾 CUSMA 优惠待遇

美国对大量从加拿大进口的产品征收 50% 的 Section 338 关税，哪怕货物符合 CUSMA（美国-墨西哥-加拿大协定）免税条件也照征不误。对加拿大进口商来说，你的原产地证书再也没法让货物在美国口岸零关税入境；而那些把美国原产货物运回加拿大做增值加工的企业，反向贸易流现在一样要扛这 50% 的税款。

加拿大清关经纪人通过 CARM Client Portal 申报 CAD（商业会计申报）时，现在必须同时声明 CUSMA 原产地和 Section 338 税行。原产地证书在 CBSA 核查时依旧有效，但优惠税率会被 Section 338 税款覆盖。漏报任何一项，都可能触发核查要求，或者因税则归类错误被 AMPS 处罚。

它不是关税配额，也没有拟定淘汰时间表的保障措施。Section 338 属于贸易救济措施，只要美国没发布联邦公报通知撤销，就会一直覆盖优惠协定。如果货物的 HS 六位数编码上了公布的清单，就得按交易价格缴纳 50% 的税款，而且 CBSA 放行前，RPP 保证金或现金押金必须能覆盖全额。

加拿大清关经纪人在 CAD 上需要填什么

在 CARM 第二阶段，适用 Section 338 的 CAD 要填三条税行：

• MFN 基准税率（根据 CUSMA 第二章，符合资格的货物通常为零）
• CUSMA 优惠声明，附上有效的原产地证书，并引用适用的税则转换规则或区域价值含量计算
• Section 338 附加税，按交易价格的 50% 征收，交易价格须依《海关法》第 48 条调整运费、保险和辅助费用

Section 338 税率不会并入 MFN 行，而是单独列为一个征收项。进口商在 CARM Client Portal 的税款账户里会看到两项税款。如果你缴错了税率，或者压根没报 Section 338 这一行，CBSA 就会对该票报关单启动放行后核查，并在原始 CAD 被接受后的 90 天内向你发出重新裁定通知。

大部分 Section 338 的归类在 HS 六位数层面都有争议空间。美国 HTS 和加拿大海关税则的产品范围未必完全对应；就算货物不在美国清单上，只要 CBSA 对税则转换规则的解释有差异，仍可能被加拿大的镜像措施波及。产品卡在税则边界附近时，我们一般会申请 HS 归类预裁定。只要 CBSA 裁定有利，货物今后就能完全排除在 Section 338 之外。

文件要求与核查风险

CBSA 对 Section 338 报关单的核查，既遵循 D-备忘录 D11-4-20 下的标准 CUSMA 原产地核查程序，又额外加了一道产品归类审查。如果货物同时有 CUSMA 声明和 Section 338 税款，CBSA 可能要求提供：

• 原产地证书（CUSMA 格式，涵盖所有适用的税则转换或 RVC 标准）
• 商业发票，单独列明交易价格、运费和保险
• 产品技术规格、实验室测试报告或制造商声明，用以支撑你在 CAD 上申报的 HS 六位数归类
• 提单和货物控制文件，用以证明货物的美国原产地（而不只是出口港）

如果你在 30 天答复期内交不齐全套文件，CBSA 就会拒绝 CUSMA 声明，按全额 MFN 税率再加 Section 338 税款，重新核定报关单。两项加起来，税率往往超过 50%；未缴的差额从 CAD 原接受日期起算利息。对于每月经手 200 到 300 票报关单的大批量进口商，只要一个单证缺口，就可能被依据《海关法》第 42 条，追溯四年全部 CUSMA 声明的全面审计。

申报策略：争议归类还是调整采购

碰到 Section 338，你有两条路可走：

1. 对 HS 归类提出争议。 向 CBSA 的关税归类与原产地部门申请一份有约束力的预裁定，证明你的产品不在 Section 338 清单内。裁定流程需要 90 到 120 天，可一旦出来，该决定对同一 HS 编码下同一产品的所有后续报关都有约束力。如果裁定把货物排除在 Section 338 之外，你还能根据《海关法》第 74 条，就追溯期四年的过往报关申请退税，把 Section 338 生效以来每票报关缴纳的 50% 税款都追回来。

2. 转向 CETA 伙伴国采购。 如果你的货物能从欧盟供应商那里拿到，并且根据 CETA 第 23 章的税则转换或区域价值含量规则符合 CETA 原产地资格，50% 的 Section 338 税款就不适用。CETA 对大多数工业品的 MFN 税率为零，协定还配有稳健的原产地自行认证流程，不需要政府签发的证书。当 Section 338 税款让美国采购在经济上变得行不通时，我们看到客户在 60 到 90 天内就转向了德国或荷兰供应商。

对于已经在加拿大保税仓库或 sufferance 场地（比如蒙特利尔的保税仓储）里的货物，你可以推迟 CAD 申报和 Section 338 税款核算，等到决定了是要放行进加拿大市场还是转口到第三国再说。CBSA 监管的保税仓储可以让货物无限期缓税，你在找替代货源或打归类争议时，只要付仓储服务费就行。

合规风险与 AMPS 处罚

CBSA 对申报税款不正确的情况适用行政罚款制度（AMPS），Section 338 的错误归入税则归类违规类别。首次归类错误按一级处罚，起罚额 CAD 3,500；少缴税款超过 CAD 10,000，或者同一错误在多票报关单上重复出现，罚款金额还会升级。罚款和欠缴税款、利息是分开的，就算你在 90 天更正窗口内修正了报关单，罚款也不会消失。

如果你申报 CAD 时不报 Section 338 税款，CBSA 会把它当作

来源: Supply Chain Dive