Les tarifs de la Section 338 prévalent sur l'ACEUM : ce que votre courtier en douane canadien déclare maintenant

Key Takeaways

• Les tarifs de la Section 338 s’appliquent à 50 % même lorsque vos marchandises respectent les règles d’origine de l’ACEUM, prévalant sur la demande de traitement préférentiel au taux zéro.
• Votre DAC doit déclarer à la fois la qualification d’origine ACEUM et l’évaluation de la Section 338; omettre l’un ou l’autre invite une vérification de l’ASFC ou une exposition au SSMA.
• La plupart des classements de la Section 338 sont contestables au niveau des 6 chiffres du SH; une demande de décision bien construite peut exclure les marchandises de la liste.
• L’approvisionnement alternatif auprès de partenaires de l’AECG ou les importations directes par des routes non américaines contournent entièrement la Section 338 si votre chaîne d’approvisionnement peut pivoter dans un délai de 60 à 90 jours.

La Section 338 prévaut sur le traitement préférentiel de l’ACEUM

Les États-Unis ont imposé des droits de douane de 50 % en vertu de la Section 338 sur une vaste gamme de produits importés du Canada, et le tarif s’applique même lorsque les marchandises sont admissibles au traitement en franchise de droits en vertu de l’ACEUM (l’Accord Canada–États-Unis–Mexique). Pour les importateurs canadiens, cela signifie que votre certificat d’origine ne permet plus l’entrée en franchise de droits à la frontière américaine, et pour les entreprises qui importent des marchandises d’origine américaine de retour au Canada après une transformation à valeur ajoutée, le flux commercial inverse entraîne maintenant la même évaluation de 50 %.

Un courtier en douane canadien qui dépose la Déclaration d’acquittement commercial (DAC) via le Portail client du GCRA doit maintenant déclarer à la fois la demande d’origine ACEUM et la ligne tarifaire de la Section 338. Le certificat d’origine demeure valide aux fins de vérification de l’ASFC, mais le taux préférentiel est supplanté par l’évaluation de la Section 338. Omettre l’une ou l’autre déclaration invite une demande de vérification ou une sanction du SSMA pour classement tarifaire incorrect.

Il ne s’agit pas d’un contingent tarifaire ni d’une mesure de sauvegarde avec un calendrier d’élimination progressive. La Section 338 est un recours commercial qui prévaut sur les accords préférentiels jusqu’à ce que les États-Unis la retirent par avis du Registre fédéral. Si votre code SH à 6 chiffres figure sur la liste publiée, vous payez 50 % sur la valeur transactionnelle, et votre cautionnement MPP ou votre dépôt en espèces doit couvrir le montant total avant que l’ASFC ne procède à la mainlevée des marchandises.

Ce que les courtiers en douane canadiens déclarent sur la DAC

La structure de la DAC en vertu de la Phase 2 du GCRA exige trois inscriptions de ligne de droits lorsque la Section 338 s’applique :

• Le taux NPF de base (généralement zéro en vertu du chapitre 2 de l’ACEUM pour les marchandises admissibles).
• La demande de traitement préférentiel ACEUM, appuyée par un certificat d’origine valide citant la règle de changement de classement tarifaire applicable ou le calcul de la teneur en valeur régionale.
• Les droits supplémentaires de la Section 338 à 50 %, appliqués à la valeur transactionnelle après tout rajustement pour le fret, l’assurance et les apports en vertu de l’article 48 de la Loi sur les douanes.

Le taux de la Section 338 n’est pas intégré dans la ligne NPF. Il apparaît comme un prélèvement distinct, et le compte de droits de l’importateur dans le Portail client du GCRA affiche les deux composantes. Si vous payez le mauvais taux ou omettez entièrement la ligne de la Section 338, l’ASFC signale l’entrée pour vérification post-mainlevée, et vous recevez un Avis de nouvelle détermination dans les 90 jours de l’acceptation initiale de la DAC.

La plupart des classements de la Section 338 sont contestables au niveau des 6 chiffres du SH. Le HTS américain et le Tarif des douanes canadien ne s’alignent pas toujours sur la portée des produits, et les marchandises exclues de la liste américaine peuvent encore être englobées dans la mesure miroir canadienne si l’ASFC interprète différemment la règle de changement de classement tarifaire. Nous déposons régulièrement des demandes de décisions anticipées de classement SH lorsque le produit se situe près d’une frontière tarifaire, et une décision favorable de l’ASFC exclut les marchandises de l’exposition à la Section 338 pour l’avenir.

Exigences de documentation et risque de vérification

Le protocole de vérification de l’ASFC pour les entrées de la Section 338 reflète la procédure standard de vérification d’origine de l’ACEUM en vertu du mémorandum D D11-4-20, mais avec une couche supplémentaire d’examen du classement des produits. Si vos marchandises sont assujetties à la fois à une demande ACEUM et à une évaluation de la Section 338, l’ASFC peut demander :

• Le certificat d’origine (format ACEUM, couvrant tous les critères applicables de changement de classement tarifaire ou de TVR).
• Les factures commerciales indiquant la valeur transactionnelle, le fret et l’assurance ventilés séparément.
• Les spécifications techniques du produit, les rapports d’essais en laboratoire ou les déclarations du fabricant appuyant le classement SH à 6 chiffres que vous avez déclaré sur la DAC.
• Les connaissements et les documents de contrôle du fret prouvant l’origine américaine des marchandises (pas seulement le port d’exportation).

Si vous ne pouvez pas produire une documentation claire dans le délai de réponse de 30 jours, l’ASFC refuse la demande ACEUM et réévalue l’entrée au taux NPF complet plus les droits de la Section 338. Le taux combiné dépasse souvent 50 %, et le solde impayé accumule des intérêts à compter de la date initiale d’acceptation de la DAC. Pour les importateurs à volume élevé traitant 200 à 300 entrées par mois, une seule lacune documentaire peut déclencher une vérification de dossier couvrant les quatre dernières années de demandes ACEUM en vertu de l’article 42 de la Loi sur les douanes.

Stratégie de déclaration : contester le classement ou pivoter l’approvisionnement

Lorsque la Section 338 s’applique, vous avez deux voies :

1. Contester le classement SH. Déposer une demande de décision anticipée contraignante auprès de l’Unité du classement tarifaire et de l’origine de l’ASFC, en faisant valoir que votre produit ne relève pas de la liste de la Section 338. Le processus de décision prend 90 à 120 jours, mais une fois émise, la décision lie l’ASFC pour toutes les futures entrées du même produit sous le même code SH. Si la décision exclut vos marchandises de la Section 338, vous déposez une demande de remboursement de droits couvrant les entrées passées dans le délai de prescription de quatre ans en vertu de l’article 74 de la Loi sur les douanes, et récupérez les droits de 50 % payés sur chaque entrée déposée depuis l’entrée en vigueur de la mesure de la Section 338.

2. Pivoter l’approvisionnement vers un partenaire de l’AECG. Si vos marchandises sont disponibles auprès de fournisseurs de l’UE et sont admissibles à l’origine AECG en vertu des règles de changement de classement tarifaire ou de teneur en valeur régionale du chapitre 23 de l’AECG, les droits de 50 % de la Section 338 ne s’appliquent pas. Le taux NPF de l’AECG pour la plupart des produits industriels est zéro, et l’accord comprend un processus robuste d’autocertification d’origine qui ne nécessite pas de certificat émis par le gouvernement. Nous voyons des clients passer de fournisseurs américains à allemands ou néerlandais dans un délai de 60 à 90 jours lorsque le calcul des droits de la Section 338 rend l’approvisionnement américain non économique.

Pour les marchandises déjà dans un entrepôt sous douane canadien ou un entrepôt d’attente (tel que l’entrepôt sous douane de Montréal), vous pouvez reporter le dépôt de la DAC et l’évaluation des droits de la Section 338 jusqu’à ce que vous décidiez de procéder à la mainlevée des marchandises sur le marché canadien ou de les réexporter vers un pays tiers. L’entreposage sous douane sous la supervision de l’ASFC maintient les marchandises en suspension de droits indéfiniment, et vous ne payez que les frais de service d’entreposage pendant que vous explorez des sources d’approvisionnement alternatives ou contestez le classement.

Exposition à la conformité et sanctions du SSMA

L’ASFC applique le Système de sanctions administratives pécuniaires (SSMA) aux déclarations de droits incorrectes, et les erreurs de la Section 338 relèvent de la catégorie d’infraction de classement tarifaire. Une sanction de niveau 1 pour un premier classement erroné commence à 3 500 $ CAD, et le montant augmente si les droits sous-payés dépassent 10 000 $ CAD ou si l’erreur se répète sur plusieurs entrées. La sanction est distincte des droits impayés et des intérêts, et elle ne disparaît pas si vous corrigez l’entrée dans le délai de correction de 90 jours.

Si vous déposez la DAC sans déclarer les droits de la Section 338, l’ASFC traite cela comme une erreur de classement tarifaire, et non comme une simple omission. Le Document principal sur les sanctions publié par l’ASFC répertorie « le classement tarifaire incorrect entraînant une réduction ou une élimination des droits » comme une contravention avec atténuation de la sanction uniquement lorsque l’erreur est manifestement involontaire et que l’importateur a un historique de conformité irréprochable. Les récidivistes ou les cas impliquant d’importants sous-paiements font face à des sanctions de niveau 2 ou 3, et l’ASFC peut suspendre votre accès au Portail client du GCRA ou révoquer vos privilèges de cautionnement de Mainlevée préalable au paiement (MPP) jusqu’à ce que vous déposiez une garantie financière supplémentaire.

Ce que nous déclarons demain matin

La plupart des entrées de la Section 338 que nous traitons cette semaine concernent des pièces de machinerie, des produits en acier et des composants électroniques qui sont admissibles à l’origine ACEUM mais qui relèvent de la portée des produits de la Section 338. Le dépôt de la DAC nécessite une étape de vérification supplémentaire : nous croisons le code HTS américain avec la liste du Registre fédéral, confirmons l’équivalent canadien à 6 chiffres du SH et joignons le certificat d’origine ACEUM avec le calcul du changement de classement tarifaire documenté dans le champ des remarques.

Si le classement est limite, nous le signalons pour une demande de décision avant de déposer la première DAC. Une décision favorable de l’ASFC vous coûte 120 jours de délai de traitement mais élimine quatre ans d’exposition aux droits de 50 %. Si vous avez besoin que cette analyse soit lancée aujourd’hui, contactez-nous.

Frequently Asked Questions

La Section 338 prévaut-elle sur mon certificat d’origine ACEUM?

Oui. Les tarifs de la Section 338 s’appliquent indépendamment de la qualification ACEUM. Vous déclarez toujours la demande d’origine sur la DAC, mais l’ASFC applique le taux de 50 % de la Section 338 au lieu du taux zéro de l’ACEUM. Selon les procédures ACEUM de l’ASFC, le certificat demeure valide aux fins de vérification même lorsqu’il est supplanté par d’autres recours commerciaux.

Comment savoir si mon code SH figure sur la liste de la Section 338?

Le Registre fédéral américain publie la liste des codes SH à 6 chiffres visés. Croisez votre classement SH canadien; la plupart des codes s’alignent, mais certaines règles de changement de classement tarifaire diffèrent entre le HTS américain et le Tarif des douanes canadien. Nous vérifions les deux classements avant de déposer la DAC.

Puis-je contester un classement de la Section 338 à la frontière?

Oui, mais pas en temps réel lors de la mainlevée. Vous déposez la DAC avec les droits de la Section 338 payés ou garantis via votre cautionnement MPP, puis demandez une décision formelle de classement SH auprès de l’ASFC dans le délai de correction de 90 jours en vertu des procédures du GCRA. Si la décision exclut vos marchandises, vous déposez une demande de remboursement de droits couvrant jusqu’à quatre ans d’entrées passées en vertu de l’article 74 de la Loi sur les douanes.

Que se passe-t-il si je dépose la DAC sans déclarer la Section 338?

L’ASFC signalera l’entrée pour vérification. Si elle détermine que la Section 338 s’applique, vous faites face aux droits impayés plus les intérêts, et potentiellement à une sanction du SSMA commençant à 3 500 $ CAD pour les infractions de niveau 1 (classement tarifaire incorrect). La sanction augmente si le sous-paiement est substantiel ou répété.

La Section 338 affecte-t-elle les marchandises déjà dans un entrepôt sous douane canadien?

Pas avant que vous ne déposiez la DAC pour la mainlevée sur le marché canadien. Les marchandises en entrepôt d’attente ou sous douane sous le contrôle de l’ASFC demeurent en suspension de droits. Le taux de la Section 338 s’applique au moment de l’acquittement, de sorte que vous pouvez conserver l’inventaire et pivoter l’approvisionnement ou contester le classement avant de vous engager aux droits de 50 %.

Puis-je me procurer les mêmes marchandises d’Europe en vertu de l’AECG pour éviter la Section 338?

Oui, si les marchandises sont admissibles à l’origine AECG et ne sont pas séparément assujetties au LMSI ou à d’autres recours commerciaux canadiens. Le calendrier d’élimination tarifaire de l’AECG couvre la plupart des produits industriels à 0 % NPF, et la Section 338 est une mesure commerciale d’origine américaine sans portée extraterritoriale. Nous conseillons régulièrement les clients sur la documentation d’origine AECG lorsque les chaînes d’approvisionnement américaines font face à des tarifs prohibitifs.

Combien de temps un tarif de la Section 338 reste-t-il en vigueur?

Les mesures de la Section 338 font l’objet d’un examen périodique par l’administration américaine. Il n’y a pas de date de péremption automatique, mais la liste peut être modifiée par avis du Registre fédéral. Abonnez-vous aux mises à jour des mémorandums D de l’ASFC et aux avis du Registre fédéral américain pour détecter les retraits ou les expansions de la liste des marchandises visées.

Source : Supply Chain Dive