美国拟对巴西商品加征 Section 301 关税：涉及三角供应链的加拿大进口商，现在就该查 CUSMA 原产地

核心要点

• 如果你进口的成品在美国组装、用到了巴西原材料，一旦美国出口商丧失了区域价值含量，你的 CUSMA 申报就站不住脚了。
• CBSA 核查 CUSMA 原产地，会沿着供应链向上追溯原材料；一个国家的关税变动，就能让你在加拿大享受的优惠税率申报失效。
• 如果无法确认美国出口商在消化巴西原材料关税或更换供应商后是否仍满足 CUSMA 条件，就老老实实按 MFN 税率申报你的 CAD。
• 涉及巴西原产钢材、纺织品或电子产品的三角供应链，赶在 CBSA 正式核查之前，自己从头把原产地链条审一遍。

美国上游关税一动，加拿大下游的 CUSMA 申报可能跟着断

USTR 在《联邦公报》发布通知，拟依据 Section 301 授权对巴西进口货物加征 25% 关税，7 月 6 日举行公开听证。这项关税本身只针对进入美国的货物。加拿大进口商直接进口巴西货物，CAD 上不会看到税率变化。

但很多加拿大进口商并不直接进口巴西成品。他们从使用巴西原材料的美国制造商手里采购：钢卷、纺织品、电子组件。这些美国货物带着 CUSMA 原产地申报进入加拿大，享受零关税或优惠税率。一旦美国供应商选择消化那 25% 的原材料关税，或是为了避税更换掉非 NAFTA 供应商，区域价值含量计算就会翻盘。你的 CUSMA 原产地申报随之垮掉，CBSA 原产地核查早晚会逮到。

这绝不是假设出来的风险。CBSA 依据第 5.9 条核查 CUSMA 原产地时，会顺着供应链往上追溯原材料。如果美国出口商因为巴西成分超出微量门槛，或者税则归类跳转不再成立而失格，你的 CAD 就等于带着一份虚假的原产地申报。CBSA 会按 MFN 税率重新评税，追缴税款，还要从原始放行那天起加收利息。

三角供应链与 CUSMA 原产地计算

CUSMA 第 4.2 条用三个测试来界定原产货物：完全获得、税则改变加区域价值含量（RVC），或是单纯的税则改变。大多数制成品靠的是 RVC，也就是说，你得证明货物价值中来自 CUSMA 区域的比例不低于规定门槛（多数产品按净成本法为 62.5%，部分按交易价值法为 75%）。

巴西的原材料被视作非原产材料。当美国制造商用巴西钢材生产汽车零部件，钢材占净成本的 20%，这 20% 就得划在 CUSMA 计算之外。再给这批钢材加征 25% 关税，美国制造商要么自己压缩利润把成本吞下去，要么换用中国、墨西哥或美国原产的钢材，好保住 CUSMA 资格。

如果他们吞下成本、维持原样，零部件仍然符合条件。如果他们换了供应商，而新供应商并非 CUSMA 原产，RVC 计算或许还能过得去。可如果他们换用非原产原材料之后又不重新核算，零部件就丧失了 CUSMA 原产地资格。站在加拿大边境的你，对这批货的Commercial Accounting Declaration仍按旧证书申报 CUSMA 税率。CBSA 核查时要的是生产记录、供应商声明和采购发票。数字对不上，麻烦就来了。

原产地失效后，CBSA 核查长什么样

CBSA 可依据 CUSMA 第 5.9 条在进口后五年内核查原产地。书面信息请求会发到记录进口商手上。你需要在 30 天内提供已签署的原产地证书、追溯所有非原产材料的供应商声明，以及能证明税则改变和 RVC 计算的生产记录。

如果美国出口商在你的货物清关之后换了供应商，没法重建原材料链条，你就拿不出文件。CBSA 会拒绝 CUSMA 申报，依据《海关法》第 59 条按 MFN 税率重新评税，签发重新裁定通知。你差的税款差额加上利息，按加拿大银行平均利率加六个百分点、从原始放行日期按月复利计算，依据《海关法》第 33.6 条。

要是你近两年里有十几条都申报了优惠税率，重新评税的账单可能远远超过你省下来的那点合规人工费。

拿不准原产地，就先按 MFN 申报

你并不是非得对每一票符合条件的货物都申报 CUSMA 原产地。如果美国供应商无法确认巴西原材料关税会不会引发供应商变动，那就按 MFN 税率申报 CAD。进口时先把较高的税款交上，拿到放行，原产地的问题可以回头再核实。

从记账日期起四年内，如果后来拿到了完整的原产地文件，你仍然可以依据《海关法》第 74 条，在 CARM Portal 提交调整请求。CBSA 受理申报后，退税大约需要六到八周。这个流程慢，还占压营运资金，但总比申报一份经不起推敲的 CUSMA 原产地要稳妥得多。

如果你挂着 RPP 保证金先放行后缴税，MFN 税额会占用更多担保额度。一般中型进口商挂的保证金，是其最近十二个月内最高月度 K84 对账单金额。从零税的 CUSMA 申报切换到 6.5% 的 MFN 申报（比如不少 HS 8471 电子产品就是这个税率），足以把你的保证金下限从 CAD 50,000 抬到 CAD 80,000。做决定之前先算清楚。

现在就去审核你的 CUSMA 原产地链条

如果你从美国进口成品，而这些成品含有巴西原材料——钢材（HS 72）、纺织品（HS 50-63）或电子产品（HS 85），就去问美国出口商三个问题：

• 贵司目前有没有从巴西采购任何原材料？
• 若美国对这些原材料加征 25% 关税，贵司会更换供应商，还是自行消化成本？
• 如果更换，替代供应商会是 CUSMA 原产吗？

如果第三个问题答案模棱两可，在下次发货之前就要拿到一份更新的 CUSMA 证书。别指望旧证书还能照用。CBSA 不会因为上游供应链变了，就对原产地申报手下留情。

主动的合规审核会在 CBSA 发现问题之前揪出无效申报。要是发现过往条目中存在不实的原产地申报，可以通过 CBSA 的 VDP 计划自愿披露，避免 AMPS 罚款。按照主罚款文件，不正确的原产地申报，每项违规起价 CAD 400。如果被 CBSA 先查出来，再乘以过去五年的申报条目，代价就高了。

在 FENGYE 的仓库现场，我们也在经历同类问题：货物以 CUSMA 原产地申报送到，CBSA 标记条目要求原产地核查，进口商却拿不出供应商声明。货物滞留在保税库，要么等到文件到齐，要么进口商同意按 MFN 税率缴清税款。不论哪种情况，滞留时间都在涨，进货节奏被打乱。

一个关税决定，牵扯五个边境变量

拟议中对巴西的 Section 301 关税是美国国内的政策决定。直接从巴西采购货物的加拿大进口商，在加拿大边境不会看到税率变化。但那些采购含巴西原材料的美国制成品的进口商，必须把它当成 CUSMA 原产地审核的触发器。CBSA 迟早会来核查申报。一旦美国出口商换掉原材料又没重新核算 RVC，你的 CAD 就背上了不实申报。

如果你没法确认原产地链条，就按 MFN 申报。如果你依赖含巴西成分货物的 CUSMA 优惠，现在就去审核供应链。《海关法》第 74 条的退税通道不是摆设，用起来，远比被 CBSA 重新评税外加五年复利要划算。

如果你近十几个 CAD 都申报了 CUSMA 原产地，却没有供应商声明能把每一份原材料都追溯回原产区域，那到了审核季，这是我们第一个会调取的档案。联系我们。

常见问题

什么是 Section 301 关税，为什么加拿大进口商要关心？

Section 301 是美国贸易法下的一项机制，可以单方面对特定国家的商品加征关税。一旦美国提高对巴西原材料的关税，美国制造商要么更换供应商，要么自己消化更高的成本，这两种做法都会改变 CUSMA 第 4.2 条要求的区域价值含量（RVC）计算，进而让你在加拿大申报的 CUSMA 原产地失效。

CBSA 如何核查 Commercial Accounting Declaration 上的 CUSMA 原产地？

CBSA 可以依据 CUSMA 第 5.9 条，在进口后五年内发出书面文件请求。你必须提供已签署的原产地证书、生产记录和供应商声明，证明货物符合附件 4-B 中的产品特定原产地规则。30 天内未回复，可能导致优惠待遇被拒、追溯评税。

如果我的美国供应商把巴西钢材换成墨西哥钢材，我需要重新申报 CAD 吗？

不需要。你最初那份 CAD 反映的是进口当时的原产地申报。如果供应商在你的货物清关之后才换原材料，那只影响今后的货物。你应该在下一次申报 CAD之前，向美国出口商索要一份更新后的 CUSMA 证书，免得你在不再符合条件的情况下继续申报优惠。

如果 CBSA 在核查后拒绝我的 CUSMA 申报会怎样？

CBSA 会按《海关法》第 59 条以 MFN 税率重新评税，签发重新裁定通知（Form B2），要求 30 天内付款。利息从原始放行日期起算，按加拿大银行平均利率加 6 个百分点计算，依据《海关法》第 33.6 条。

我可以推迟 CUSMA 原产地决定，以后再申报吗？

可以。先按 MFN 税率申报你的 CAD，交较高的税款，拿到放行。从记账日期起四年内，你都可以在 CARM Portal 提交调整请求，附上原产地支持文件，依据《海关法》第 74 条申请退税。这比你申报一份经不起推敲的虚假 CUSMA 原产地要稳妥。

直接进口到加拿大的巴西货物会面临拟议的美国关税吗？

不会。拟议的 25% 美国关税只适用于进入美国商业流通的货物。加拿大进口商直接将巴西货物带入加拿大，按加拿大 MFN 税率或双边协议优惠税率缴税。可以查看加拿大海关关税中的现行 HS 六位数税率。

我应该现在审核我的 CUSMA 原产地申报，还是等 CBSA 要求核查再说？

现在就审。主动的合规审查会在 CBSA 发现之前揪出无效申报。如果你发现了错误，可以根据 Voluntary Disclosures Program 自愿更正过往条目，避免 AMPS 罚款——根据主罚款文件，每项违规起价 CAD 400。

来源: Supply Chain Dive